2011《稅法一》輔導(dǎo)：增值稅銷項稅額(8)

　　十一、修理修配

　　1、自2001年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

　　2、對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免稅

　　3、中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)，免稅

　　十二、煤層氣抽采

　　十三、國產(chǎn)支線飛機

　　自2000年4月1日起，對生產(chǎn)銷售的支線飛機(包括運十二、運七系列、運八、運五飛機)免征增值稅。注：農(nóng)五系列飛機適用國產(chǎn)支線飛機政策免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅(09新增)

　　十四、民族貿(mào)易

　　十五、外國政府和國際組織無償援助項目

　　1、外國政府和國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅。

　　2、外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物免稅，同時允許銷售單位，將免稅貨物的進項稅在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅中抵扣。

　　十六、進口免稅品銷售業(yè)務(wù)

　　經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的從事免稅品銷售業(yè)務(wù)的專業(yè)公司，對其所屬免稅店批發(fā)、調(diào)撥進口免稅的貨物，暫不征收增值稅

　　免稅品商店零售進口免稅品，按4%征收率征收增值稅。

　　十七、進口儀器設(shè)備

　　直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備;來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備，免征增值稅。

　　十八、金融資產(chǎn)管理

　　對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)等償還，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓此抵債貨物應(yīng)繳納的增值稅

　　十九、軟件產(chǎn)品

　　1、2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。

　　2、企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

　　3、嵌入式軟件的稅收優(yōu)惠(09新增)

　　(補：“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備的組成部分并且不能準確單獨核算軟件成本的軟件產(chǎn)品。)

　　(1)增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件和機器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。

　　(2)嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-[計算機硬件、機器設(shè)備成本×(1+成本利潤率)]

　　上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)(或外購)的計算機硬件與機器設(shè)備的實際生產(chǎn)(或采購)成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設(shè)備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

　　(3)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅

　　即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%.

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