2011《稅法一》輔導(dǎo)：增值稅銷項(xiàng)稅額(9)

　　二十：債轉(zhuǎn)股

　　按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

　　二十一、數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品等增值稅先征后退政策

　　自2006年1月1日至2008年12月31日

　　1、對列明的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50%。

　　2、鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于機(jī)器、機(jī)械的商品鍛件實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還35%。

　　3、模具企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50%。

　　退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開發(fā)。

　　二十二、供熱企業(yè)

　　二十三、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理(09新增)

　　1、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　2、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

　　3、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　4、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅。

　　5、納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　6、本規(guī)定自2007年10月1日起執(zhí)行。

　　【應(yīng)用舉例—多選】下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定錯誤的有( )

　　A生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)的聲明

　　B放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人應(yīng)按照小規(guī)模納稅人管理

　　C納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

　　D納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅

　　E納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證符合規(guī)定可以抵扣

　　答案：BCDE

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