2013年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅目

更新時(shí)間：2013-01-16 13:46:05 來源：|0

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摘要 2013年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅目

　　稅目

　　消費(fèi)稅征稅范圍可以概括為：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。從消費(fèi)稅的征收目的出發(fā)，目前應(yīng)稅消費(fèi)品被定為14類貨物，即消費(fèi)稅有14個(gè)稅目。

　　消費(fèi)稅稅目及學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)注意的問題：

稅目	子目	復(fù)習(xí)注意事項(xiàng)
（一）煙	1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲	1. 不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：（1）聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。（2）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。 2.掌握卷煙生產(chǎn)（出廠）、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)的復(fù)合計(jì)稅方法 3. “甲類卷煙，是指每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙;乙類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以下的卷煙 4. 2009年5月1日起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，適用稅率為5%。納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。 5.雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率
（二）酒及酒精	1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精	1.掌握白酒的復(fù)合計(jì)稅方法 2.注意啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒的稅率 3.飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅 4.果啤屬于啤酒稅目 5.調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍
（三）化妝品		1.包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。 2.不含舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩
（四）貴重首飾及珠寶玉石		1. 應(yīng)稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。 2. 出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。 3.與金、銀、鉑金、鉆相關(guān)的首飾和飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%；其他與金、銀、鉑金、鉆無關(guān)的貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)（出廠）、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%
（五）鞭炮焰火		不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線
（六）成品油	1.汽油 2.柴油 3.石腦油 4.溶劑油 5.潤滑油 6.航空煤油 7.燃料油	1.2010年12月31日前，航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。 2. 生物柴油，以及植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油，已屬于消費(fèi)稅征收范圍。 3.各子目計(jì)稅時(shí)，噸與升之間計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定 4用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
（七）汽車輪胎		1.包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。 2.自2001年1月1日起，子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅 3.收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于規(guī)定的應(yīng)征消費(fèi)稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費(fèi)稅。
（八）小汽車	1.乘用車 2.中輕型商用客車	1.含9座內(nèi)乘用車、10～23座內(nèi)中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）。 2.電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。
（九）摩托車		最大設(shè)計(jì)車速不超過50Km／h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。
（十）高爾夫球及球具		包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。
（十一）高檔手表		包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元以上的手表
（十二）游艇		本稅目只涉及機(jī)動(dòng)艇
（十三）木制一次性筷子		關(guān)鍵詞：木制；一次性
（十四）實(shí)木地板		以木材為原料。含各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。