2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：納稅人

更新時(shí)間：2013-01-16 13:44:43 來(lái)源：|0

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摘要 2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：納稅人

　　1.在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

　　2.國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人――卷煙的批發(fā)企業(yè)、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的零售企業(yè)。

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。

　　消費(fèi)稅的納稅人具體包括以下幾個(gè)方面：

消費(fèi)稅的納稅人		備注
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人	自產(chǎn)銷(xiāo)售	納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅
	自產(chǎn)自用	納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人		進(jìn)口報(bào)關(guān)單位或個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人，進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)代征
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人		委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款
零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品的單位和個(gè)人		生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)金銀首飾、鉆石、鉆石飾品時(shí)不征收消費(fèi)稅，納稅人在零售時(shí)納稅
從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人		納稅人（卷煙批發(fā)商）銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅

　　(二)征稅范圍

　　征稅環(huán)節(jié)：

　　1.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品――零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)節(jié)不納

　　2.卷煙：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)

　　3.其他應(yīng)稅消費(fèi)品：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口繳納

　　(一)生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　1.自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不納消費(fèi)稅。

　　2.用于其他方面，納消費(fèi)稅。

　　(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(四)批發(fā)卷煙

　　批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅

要素	規(guī)定
納稅人	在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。　　關(guān)注的問(wèn)題：　?。?）納稅人銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅。　?。?）納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
計(jì)稅依據(jù)	批發(fā)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷(xiāo)售額（不含增值稅）征收5%的消費(fèi)稅
稅額計(jì)算	應(yīng)納消費(fèi)稅=銷(xiāo)售額（不含增值稅）×5% 　　關(guān)注的問(wèn)題：　?。?）納稅人應(yīng)將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅。　?。?）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
納稅地點(diǎn)	卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。