2012年注會(huì)考試《稅法》輔導(dǎo)講義：第十四章第一節(jié)

　　第一節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定概述

　　一、國(guó)際稅收

　　國(guó)際稅收不同于國(guó)家稅收，也不同于涉外稅收。

　　國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

　　二、稅收管轄權(quán)與國(guó)際稅收協(xié)定的產(chǎn)生

　　國(guó)際稅收分配關(guān)系中一系列矛盾的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān)。

　　稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。

　　國(guó)際稅收活動(dòng)的核心內(nèi)容是國(guó)際重復(fù)征稅及其消除、國(guó)際避稅與反避稅。

　　三、國(guó)際稅收協(xié)定概念、分類及其與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系

　　國(guó)際稅收協(xié)定屬于國(guó)際經(jīng)濟(jì)法的一種。

　　國(guó)際稅收協(xié)定以國(guó)內(nèi)稅法為基礎(chǔ)。

　　國(guó)際稅收協(xié)定的分類：按照處理的稅種分類――所得稅的國(guó)際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅的國(guó)際稅收協(xié)定;按照所涉及締約國(guó)的數(shù)量分類――雙邊協(xié)定、多邊協(xié)定。

　　在國(guó)際稅收協(xié)定與其他國(guó)內(nèi)稅法的地位關(guān)系上，有兩種模式：模式一是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法;模式二是國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法效力等同，再出現(xiàn)沖突時(shí)按照“新法優(yōu)于舊法”和“特別法優(yōu)于普通法”等處理法律沖突的一般性原則來協(xié)調(diào)。