2012年注會《審計(jì)》解析：經(jīng)濟(jì)利益

更新時(shí)間：2012-09-06 10:23:14 來源：|0

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主體	情形	防范措施
事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員、其主要近親屬	在審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益	沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/DIV>
審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬	在審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益	(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大； (2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作； (3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員、其主要近親屬	在對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（母公司）	沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/DIV>
項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人及其主要近親屬；為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人及其主要近親屬；為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的管理人員及其主要近親屬	在審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益	沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/DIV>
審計(jì)項(xiàng)目組成員；項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人及其主要近親屬；為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人及其主要近親屬；為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的管理人員及其主要近親屬	通過退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益	有防范措施
會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬	在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益	（1）如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對該實(shí)體施加重大影響，則不被視為損害獨(dú)立性。（2）如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，則沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/DIV>
會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬	和審計(jì)客戶的利益相關(guān)者（審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者）同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益	1.將擁有該經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組； 2.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。
事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員、其主要近親屬	作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益	只有在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才允許擁有上述經(jīng)濟(jì)利益： 1.審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人； 2.委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對委托人并不重大； 3.委托人不能對審計(jì)客戶施加重大影響； 4.針對委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人及其主要近親屬和會計(jì)師事務(wù)所對其任何投資決策都不能施加重大影響。
其他相關(guān)人員（事務(wù)所其他人員、密切私人關(guān)系的人員）	在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益	有防范措施