2012年注會《審計》解析：對風(fēng)險評估的修正

　　注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估可能基于預(yù)期控制運(yùn)行有效這一判斷，即相關(guān)控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報。但可能出現(xiàn)下面2種情況：

　　1.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師獲取的證據(jù)可能表明相關(guān)控制在被審計期間并未有效運(yùn)行。

　　2.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后，注冊會計師可能發(fā)現(xiàn)錯報的金額和頻率比在風(fēng)險評估時預(yù)計的金額和頻率要高。

　　如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序。

　　例題13-1

　　注冊會計師實(shí)施的下列審計程序中，不屬于風(fēng)險評估程序的是( )。

　　A.將被審計單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)相比較，觀察其是否異常

　　B.了解被審計單位月末與客戶核對應(yīng)收賬款余額的程序

　　C.以被審計單位的名義向欠款單位函證應(yīng)收賬款的期末余額

　　D.了解被審計單位賒銷信用批準(zhǔn)政策

　　【答案】C

　　例題13-2

　　職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是( )。

　　A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離 B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

　　C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離 D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

　　【答案】B

　　例題13-3

　　持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是( )。

　　A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)

　　B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

　　C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計

　　D.內(nèi)部審計人員對控制實(shí)施風(fēng)險評估

　　【答案】B

　　例題13-4

　　在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。

　　A.控制風(fēng)險 B.控制活動 C.對控制的監(jiān)督 D.控制環(huán)境

　　【答案】A

　　例題13-5

　　在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是( )。

　　A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況 B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

　　C.觀察員工執(zhí)行的控制活動 D.檢查文件和記錄

　　【答案】B

　　例題13-6

　　在了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于( )而產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險，并考慮被審計單位如何糾正不正確的交易處理。

　　A.不確定交易生成的期間 B.管理層凌駕于賬戶記錄控制之上

　　C.規(guī)避控制行為 D.不恰當(dāng)?shù)呐?/FONT>

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