2012年注會考試審計輔導(dǎo)講義：第九章(6)

更新時間：2012-04-10 09:35:33 來源：|0

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　　三、詢證函的設(shè)計$lesson$

　　(一)設(shè)計詢證函的總體要求

　　詢證函的設(shè)計應(yīng)當服從于審計目標的需要

　　(二)設(shè)計詢證函需要考慮的因素

　　1.所審計的認定的類別;

　　2.可能影響函證可靠性的因素

　　包括：

　　(1)函證的方式

方式	特點	運用情形	分類
積極式	要求被詢證者在所有情況下必須回函	不同時滿足下行要求時	詢證函中列明信息
積極式	要求被詢證者在所有情況下必須回函	不同時滿足下行要求時	詢證函中不列明信息
消極式	要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函	同時存在下列情況時，采用消極式：（1）重大錯報風險評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯誤；（4）沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

　　(2)以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(回函率、以前的錯報數(shù)、回函準確度)

　　(3)擬函證信息的性質(zhì)

　　(4)選擇被詢證者的適當性

　　(5)被詢證者易于回函的信息類型。

　　選擇被詢證者的適當性

函證項目	適當?shù)谋辉冏C者
交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資	向保管或登記機構(gòu)函證股票、債券
交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資	向接受投資的一方函證股票、債券
應(yīng)收票據(jù)	向出票人或承兌人發(fā)函詢證
其他應(yīng)收款	向形成其他應(yīng)收款的有關(guān)方發(fā)函詢證
預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款	向供貨單位發(fā)函詢證
預(yù)收賬款	向購貨單位發(fā)函詢證
保證、抵押或質(zhì)押	向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證
或有事項	向律師等發(fā)函詢證
重大或異常的交易	向有關(guān)的交易方發(fā)函詢證