當(dāng)前位置: 首頁 > 注冊會計師 > 注冊會計師備考資料 > 2012年注會考試《稅法》輔導(dǎo):第八章(3)

2012年注會考試《稅法》輔導(dǎo):第八章(3)

更新時間:2012-03-15 09:11:25 來源:|0 瀏覽0收藏0

注冊會計師報名、考試、查分時間 免費(fèi)短信提醒

地區(qū)

獲取驗證 立即預(yù)約

請?zhí)顚憟D片驗證碼后獲取短信驗證碼

看不清楚,換張圖片

免費(fèi)獲取短信驗證碼

  土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-稅法規(guī)定的扣除項目金額$lesson$

  一、應(yīng)稅收入

  納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,是指包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益,不允許從中減除任何成本費(fèi)用。

  二、確定增值額的扣除項目

  (一)對于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,可扣除:

  1.取得土地使用權(quán)所支付的金額(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

  包括:

  (1)納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款;

 ?、侔凑铡粗腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例〉的規(guī)定,以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的,為所支付的土地出讓金。

 ?、谝孕姓潛芊绞饺〉猛恋厥褂脵?quán)的,為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金。

 ?、垡赞D(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為向原土地使用權(quán)人實際支付的地價款。

  (2)按照國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用,是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程為辦理有關(guān)手續(xù),按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)。

  2.房地產(chǎn)開發(fā)成本(適用新建房轉(zhuǎn)讓)

  包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本按照實際發(fā)生扣除。

  3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(適用新建房轉(zhuǎn)讓)

  房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。

  對于利息支出,分兩種情況確定扣除:

  (1)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?,并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為:利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)(注:利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額)

  房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算中還須注意兩個問題:

  第一:不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計算的金額。

  第二:不包括加息、罰息

  (2)納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為:(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)。

  新增:P187

  (1)全部使用自有資金,沒有利息支出的,按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。即:

  房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)

  (2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款,又有其他借款的,其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算扣除時不能同時適用上述1、2項所述兩種辦法。

  (3)土地增值稅清算時,已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算扣除。

    2012年注冊會計師輔導(dǎo)套餐限期五折優(yōu)惠 (通過率) (七天免費(fèi)試聽

    2012年注冊會計師考試招生簡章

    2011年注冊會計師考后交流及真題分享

環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道  環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師論壇  

分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

注冊會計師資格查詢

注冊會計師歷年真題下載 更多

注冊會計師每日一練 打卡日歷

0
累計打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計用時3分鐘

注冊會計師各地入口
環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部