2012年注會(huì)考試《稅法》輔導(dǎo)：第八章(4)

更新時(shí)間：2012-03-15 09:13:50 來源：|0

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　　4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金$lesson$

　　(1)營業(yè)稅：銷售收入×5%

　　(2)城建稅：營業(yè)稅×(7、5、1%)

　　(3)教育費(fèi)附加：營業(yè)稅×3%

　　(4)印花稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不扣，其他企業(yè)扣除0.5‰)：銷售收入×0.5‰

　　財(cái)稅[2010]103號(hào)的規(guī)定，對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

企業(yè)狀況	可扣除稅金
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	（1）營業(yè)稅（2）城建稅和教育費(fèi)附加
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	（1）營業(yè)稅（2）印花稅（3）城建稅和教育費(fèi)附加

　　5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

　　從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：

　　加計(jì)扣除費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%

　　【例題2】某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為( )。(1999年)

　　A.180萬元B.240萬元C.300萬元D.360萬元

　　【答案】B

　　【解析】1000-50-200-40-60-(50+200)×20%=600(萬元)

　　600÷(50+200+40+60+50)=150%

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=600×50%-400×15%=240(萬元)

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