2006年注冊會計師《稅法》考試試題

一、 單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分）。每題只有一個正確答案，請從每題的的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1．下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）
　　A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務。
　　B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務。
   　C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務。
　　D、電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機。

　　2．下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）
　　A、加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物。
　　B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的或許。
　　C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物。
　　D、外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物。

　　3．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應退的增值稅為（ ）
　　A、75．４萬元
      B、100．９萬元
　　C、119．6萬元
      D、137.7萬元

　　4．某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ ）
　　A、5000元
      B、6600元
　　C、7200元
      D、7500元

　　5、下列各項中，故和營業(yè)稅有關納稅地點的具體規(guī)定的是（ ）
　　A、納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
　　B、納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。
　　C、納稅人承包的工程跨省的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
　　D、納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務機關申報納稅。

　　6、某市一企業(yè)2005年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅河教育費附加（ ）
　　A、5000元
      B、7000元
　　C、8000元
      D、10000元

　　7．某公司緘口一批貨物，海關于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金（ ）
　　A、2．75萬元
　　B、3萬元
　　C、6．5萬元
　　D、6.75萬元

　　8、某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當月銷售19.5萬噸，加熱、修井用0.5萬噸；開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸河15元/千立方米，則該油田本月應納資源稅（ ）
　　A、598．5萬元
　　B、600萬元
　　C、613．5萬元
　　D、615萬元

　　9．下列各項中，應當征收土地增值稅的是（ ）
　　A、公司與公司之間互換房產(chǎn)
　　B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
　　C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
　　D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

　　10．某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院河幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米；2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）
　　A、8．4萬元 B、12．6萬元
　　C、14．4萬元 D、24萬元

　　11．某企業(yè)擁有A,B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A,B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元河1000萬元，2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20％的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（ ）
　　A、15．04萬元 B、16。32萬元
　　C、18．24萬元 D、22。72萬元

　　12．對個人而言，車船使用稅的納稅地點為（ ）
　　A、出生所在地 B、戶籍所在地
　　C、住所所在地 D、工作單位所在地

　　13．某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用64萬元（含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元）；（3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原，租期未定；（4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅是（ ）
　　A、505元 B、540元
　　C、605元 D、640元

　　14．居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）
　　A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元
　　B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納
　　C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元
　　D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納

　　15．按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，保險公司經(jīng)營無保證利率的長期健康保險業(yè)務繳納的保險保障基金準予在企業(yè)所得稅千據(jù)實扣除的是（ ）
　　A、保險保障基金不得超過自留保費的1％
　　B、保險保障基金不得超過自留保費的0.5%
　　C、保險保障基金不得超過自留保費的0.15％
　　D、保險保障基金不得超過自留保費的0.05％

　　16．某私營千月，2006年2月10日向其主管稅務機關申報2005年度取得收入總額186萬元，發(fā)生的直接成本150萬元、其他費用30萬元，全年應納企業(yè)所得稅1。62萬元，稅款已入庫。后經(jīng)稅務機關檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20％，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2005年度還應補繳企業(yè)所得稅（ ）
　　A、13．23萬元 B、13/73萬元
　　C、14．85萬元 D、15/35萬元
　　
　　17．某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國境內商品房一棟，商品房的成本和費用共計600萬元，委托代銷金額800萬元，境外公司實際以850萬元出售，該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費90萬元。不考慮其他稅費的情況下，該外商投資企業(yè)銷售商品房的應納稅所得額為（ ）
　　A、50萬元 B、60萬元
　　C、165萬元 D、250萬元

　　18．根據(jù)個人股票期權所得的征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價（施價權）低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為（ ）
　　A、財產(chǎn)轉讓所得 B、勞務報酬所得
　　C、工資、薪金所得 D、利息、股息、紅利所得

　　19．下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔稅務登記稅務的是（ ）
　　A、依法負有代扣代繳稅款義務的單位
　　B、臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶
　　C、企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構
　　D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務的單位

　　20．下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是（ ）
　　A、采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限
　　B、采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行
　　C、稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人
　　D、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

二、 多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　1． 下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）
　　A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入
　　B、納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件所得的收入
　　C、納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入
　　D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

　　2． 某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬元、進項稅額20．４萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4．8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有（ ）
　　A、商場應按120萬元計算銷項稅額
　　B、商場應按124．8萬元計算銷項稅額
　　C、商場當月應抵扣的進項稅額為20．4萬元
　　D、商場當月應抵扣的進項稅額為19．7萬元

　　3． 下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有（ ）
　　A、納稅人進口應稅消費品在納稅人機構所在地繳納消費稅
　　B、納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅
　　C、納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅
　　D、納稅人..

　4、 金融保險業(yè)以外匯結算營業(yè)額的，應將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)有關具體規(guī)定的有（ ）
　　A、金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額
　　B、保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額
　　C、金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額
　　D、保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額

　　5． 下列各項中，符合關稅減免規(guī)定的有（ ）
　　A、因故退還的國內出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，已征收的出口關稅準予退還。
　　B、因故退還的國內出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還。
　　C、因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，已征收的進口關稅準予退還。
　　D、因故退還的境外進口貨物。經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關于不予退還。

　　6． 下列各項中，不征收資源稅的有（ ）
　　A、液體鹽 B、人造原油
　　C、洗煤、選煤 D、煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　7． 下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（ ）
　　A、國家機關轉讓自用的房產(chǎn)
　　B、稅務機關拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
　　C、對國有企業(yè)進行評估增值的房產(chǎn)
　　D、因為國家建設需要而被政法征用的房產(chǎn)

　　8． 下列各項中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）
　　A、寺廟內宗教人員的宿舍用地
　　B、國家機關職工家屬的宿舍用地
　　C、個人所有的居住房屋及院落用地
　　D、國有油田職工和家屬居住的簡易房屋天地

　　9． 下列各項中，按稅法規(guī)定應繳納契稅的有（ ）
　　A、農(nóng)民承包荒山造林的山地
　　B、銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)
　　C、科研事業(yè)單位受贈的科研用地
　　D、勞動模范獲得政府獎勵的住房

　　10．納稅人發(fā)生的下列各項財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務機關審批才能申報企業(yè)所得稅時扣除的有（ ）
　　A、金融企業(yè)的呆帳損失
　　B、應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失
　　C、因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失
　　D、經(jīng)省級政府批準企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失

　　11．下列各項中，符合現(xiàn)行行業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有( )
　　A、實行查賬征收和實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳
　　B、參加匯算清繳的企業(yè)應將上年度最后一次月（季）度預繳申報與申報分開
　　C、納稅人參加匯算清繳自行計算全年應納稅額，按稅法規(guī)定時間報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結清稅款。
　　D、參加匯算清繳的納稅人均應在年度終了5個月內向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結清稅款。

　　12．分局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關規(guī)定，下列各項中正確的有（ ）
　　A、設備購置的時間一般以設備發(fā)票開具時間為準
　　B、實行投資抵免的國產(chǎn)設備，不得再計提折舊，在稅前扣除
　　C、該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)
　　D、購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅，應由省級稅務機關審核批準

　　13．下列各項中，應按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有（ ）
　　A、股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項
　　B、員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
　　C、員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額
　　D、股份制企業(yè)的個人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款
　　
　　14．下列各項中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有（ ）
　　A、稅務機關通過典型調查，逐戶確定營業(yè)額和所得額
　　B、稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式
　　C、稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式
　　D、稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式

　　15．下列各項中，符合《行政復議法》和《稅務行政復議規(guī)則（試行）》規(guī)定的有（ ）
　　A、對國務院的行政復議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟
　　B、對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議
　　C、對國家稅務總局的具體行為經(jīng)行為復議仍不服復議決定的，可以向國務院申請裁決
　　D、對省級稅務機關作出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務總局申請復議，對復議決定仍不服的，可以向國務院申請裁決
三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。清判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

　　1． 國務院經(jīng)授權立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質和地位。（ ）
　　2． 增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進行稅額。（ ）
　　3． 企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貸款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅。（ ）
　　4． 納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回的，已繳納的消費稅稅務機關不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應納稅款。（ ）
　　5． 我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。（ ）

　　6． 進口應稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城市建設稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設稅。（ ）
　　7． 進口的礦產(chǎn)品和鹽，不征收資源水；出口的礦產(chǎn)品和鹽，也不免征或退還已納資源水。（ ）
　　8． 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當降低，但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20％。（ ）
　　9． 印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑工程勘查設計合同和技術合同。（ ）
　　10．企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施關閉、破產(chǎn)后，對非債權人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。（ ）

　　11．企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地縣（區(qū)）級主管稅務機關負責審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由省級稅務機關審批。（ ）
　　12．外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構適用不同稅率的，應分別計算各營業(yè)機構的應納稅所得額，按照下列規(guī)定報批后，可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅；合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構設在同一省的，由省級稅務機關批準；合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構跨省的，由國家稅務總局批準。（ ）
　　13．退休職工王某2006年1月退休，退休工資每月1800元，再任職后每月又取得工資收入2000元，王某每月應繳納個人所得稅175元。（ ）
　　14．根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印刷、領購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。（ ）
　　15．國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定各種稅務行政處罰。 （ ）

四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1． 地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：
　�。�1） 總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉包給某安裝公司（具備安裝資質），轉包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
　　（2） 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
　�。�3） 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。
　�。�4） 建筑工程公司內設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。
　�。ㄕf明：上述業(yè)務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收）
　　根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
　　（1） 建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育附加。
　　（2） 建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設稅及教育費附加。
　�。�3） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加。
　�。�4） 建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅。
　�。�5） 建筑工程公司賓館收入應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加。

　　2． 某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。2005年度發(fā)生相關業(yè)務如下：
　　（1） 銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育附加60萬元。
　�。�2） 發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用800萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向關聯(lián)企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為6％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元（上年實際支出研究開發(fā)費用200萬元）。
　�。�3） 2003年度、2004年度經(jīng)稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。
　　（4） 2005年度在A、B兩國分別設立三個全資子公司，其中在A國設立了甲、乙兩個公司，在B國設立丙公司。2005年，甲公司應納稅所得額110萬美元，乙公司應納稅所得額－30萬美元，丙公司應納稅所得額50萬美元。甲公司在A國按35％的稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按30％的稅率繳納了所得稅。
　�。ㄕf明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元＝8元人民幣）
　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
　�。�1） 計算應納稅所得額時準予扣除的銷售費用。
　　（2） 計算應納稅所得額時準予扣除的財務費用。
　�。�3） 計算2005年境內應納稅所得額。
　�。�4） 計算2005年境內、外所得的應納所得稅額。
　　（5） 計算從A國分回的境外所得應予抵免的稅額。
　�。�6） 計算從B國分回的境外所得應予抵免的稅額。
　�。�7） 計算2005年度實際應繳納的企業(yè)所得稅。

　　3．設在我國經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％，地方所得稅稅率3％。1999年 ～2004年的應納稅所得額見下表：（單位：萬元）
　　
　　年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004
　　所得額 15 30 60 130 120 80
　　2005年度有關經(jīng)營情況如下：
　　（1） 購進國產(chǎn)現(xiàn)金機械設備并投入使用，支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額20．4萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元。
　�。�2） 全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進項稅額153萬元并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元。
　�。�3） 全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術性服務收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。
　　（4） 全年應扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費用300萬元，發(fā)生財務費用和管理費用620萬元（其中含交際應酬費25萬元）。
　�。ㄕf明：該企業(yè)1999年經(jīng)營時間不足6個月，選擇2000年為獲利年度；地府拿過所得稅不享受優(yōu)惠政策）
　　根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
　�。�1）1999～2004年共計應繳納的企業(yè)所得稅。
　�。�2）1999～2004年共計應繳納的地方所得稅。
　　（3）2005年度共計應繳納的增值稅。
　　（4）2005年度共計應繳納的營業(yè)稅。
　�。�5）2005年度所得稅前準許扣除的成本和期間費用。
　　（6）購買的國產(chǎn)設備應抵免的所得稅額。
　　（7）2005年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。

　　4． 張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年1～6月收入情況如下：
　�。�1）每月取得工資收入3000原。
　�。�2）1月份取得上年一次性獎金48000元（上年每月工資2600元）。
　�。�3）3月份取得特區(qū)權使用費所得50000元。
　�。�4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。
　�。�5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用）。
　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
　　
　　級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數(shù)
　　1 不超過500元的 5 0
　　2 超過500元～2 000元的部分 10 25
　　3 超過2 000元～5 000元的部分 15 125
　　4 超過5 000元～20 000元的部分 20 375
　　5 超過20 000元～40 000元的部分 25 1 375
　　6 超過40 000元～60 000元的部分 30 3 375
　　7 超過60 000元～80 000元的部分 35 6 375
　　8 超過80 000元～100 000的部分 40 10 375
　　9 超過100 000的部分 45 15 375
　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
　�。�1） 計算1～6月工資應繳納的個人所得稅。
　�。�2） 計算獎金應繳納的個人所得稅。
　�。�3） 計算特許權使用費應繳納的個人所得稅。
　　（4） 計算股息、紅利應繳納的個人所得稅。
　�。�5） 計算1～6月租金收入應繳納的營業(yè)稅。
　�。�6） 計算1～6月租金收入應繳納的城市維護建設稅。
　�。�7） 計算1～6月租金收入應繳納的教育費附加
　�。�8） 計算1～6月租金收入應繳納的房產(chǎn)稅。
　　（9） 計算1～6月租金收入應繳納的個人所得稅。

五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1． 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下：
　�。�1）以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應收價款450萬元，當月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。
　�。�2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2％的銷售折扣。
　�。�3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。
　�。�4）銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65．52萬元，3輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。
　�。�5）購進機械設備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3．4萬元，該設備當月投入適用。
　�。�6）當月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經(jīng)國稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。
　　（7）從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當?shù)囟悇諜C關開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額1．2萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票。
　�。�8）當月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含運輸費用2．79萬元），直接計入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。
　　2005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：
　�、偕陥罄U納的增值稅＝[430+600×（1－2％）＋50]×17％－[3．4+102(20+5+3)×7％＋1．２－３５×17％]=181．５６－102．61=78．95（萬元）
　�、谏陥罄U納的消費稅＝[430+600×(1－２％)＋５0]×8％＝85．44（萬元）
　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：
　�。�1） 根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。
　�。�2） 2005年12月該企業(yè)應補繳的增值稅。
　　（3） 2005年12月該企業(yè)應補繳的消費稅。
　　（4） 假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應如何處理？

　　3． 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。職工人數(shù)1200人（其中醫(yī)務室人員30人，幼兒園老師10人，臨時工20人）。2005年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
　�。�1） 企業(yè)坐落在某縣城，全年實際占地50 000平方米，其中，廠房占地40 000平方米，辦公樓占地4 500平方米，醫(yī)務室占地900平方米，幼兒園占地1 600平方米，廠區(qū)內道路及綠化占地3 000平方米。
　�。�2） 企業(yè)擁有貨車20輛（每輛凈噸位30噸，其中由6輛只在廠區(qū)內行駛，沒有領取行駛執(zhí)照），客貨兩用車5輛（每輛凈噸位2噸、乘4人），通勤用的大型客車5輛（每輛乘50人），5座小轎車8輛。
　�。�3） 當年銷售藥品共計12 000萬元（不含稅價格）；購進已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3 000萬元、進項稅額510萬元，原料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用300萬元，裝卸費和保險費60萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務機關批尊適用的收購憑證上注明買價，累計4000萬元；另外，醫(yī)務室當年直接領用了本廠生產(chǎn)的200萬元（按同類不含稅價格計算）藥品，與之對應的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。
　　（4） 全年應扣除的銷售產(chǎn)品成本7 300萬元，發(fā)生銷售費用3 100萬元，發(fā)生財務費用300萬元，發(fā)生管理費用900萬元（未包括應計入管理費用中的稅金）
　�。�5） 全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為1 400萬元，并按照實發(fā)工資和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，取得了繳納工會會費的相關票據(jù)。
　　（6） 3月份，企業(yè)接受其關聯(lián)企業(yè)贈與的機器設備一臺并于當月投入適用，發(fā)票所列金額為550萬元，企業(yè)自己復旦的運輸費、保險費和安裝調試費50萬元；全年計入成本、費用的固定自產(chǎn)折舊為55萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5％。
　�。�7） 所發(fā)生的財務費用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向關聯(lián)企業(yè)支付借款1 500萬元的本年利息120萬元（同期銀行貸款年利率為6％）。
　�。�8） 所發(fā)生的銷售費用中含有實際支出的廣告宣傳費3 070萬元。
　　（9） 所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務招待費124萬元、業(yè)務宣傳費95萬元。
　　（說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3萬元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車6座以下的年納稅額120元，6座以上的年納稅額240元，人均月計稅工資標準960元）
　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算該企業(yè)2005年度納稅事項，每問需計算出合計數(shù)；
　　（1） 計算應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
　�。�2） 計算應繳納的車船使用稅。
　�。�3） 計算應繳納的增值稅。
　　（4） 計算應繳納的城市維護建設稅和教育費附加
　�。�5） 計算超過稅前扣除標準的工資費用。
　�。�6） 計算超過扣除標準的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費。
　　（7） 計算超過扣除標準的機器設備的折舊費用。
　�。�8） 計算超過扣除標準的財務費用。
　　（9） 計算超過扣除標準的廣告費用。
　�。�10） 計算超過扣除標準的業(yè)務招待費用。
　�。�11） 計算超過扣除標準的業(yè)務宣傳費。
　�。�12） 計算確認應納稅所得額時的企業(yè)收入總額。
　�。�13） 計算應繳納的企業(yè)所得稅。

　　4． 某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務，2005年有關經(jīng)營情況如下：
　�。�1）2月1日與當?shù)亟ㄔO銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2 000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。
　�。�2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40 000平方米得使用權用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權60年，2月末未辦完相關權屬證件。
　�。�3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得“三通一平”費用400萬元和寫字樓建造費用7 200萬元。寫字樓占地面積12 000平方米，建筑面積60 000平方米。
　　（4）到12月31日為止對外銷售寫字樓50 000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價0．32萬元，共計收入16 000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關土地權證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時間先定1年，租金從12月1日起計算，每月收租金21萬元，合同共記載租金252萬元，租金每月收一次；另外3 000平方米轉為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費用。11月30日用于出租和自用得房屋面積已全部辦好相關出租、自慚轉帳手續(xù)，于當日全部交付并從12月1日適用。
　�。�5）在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用1 500萬元；發(fā)生管理費用（不含印花稅）900萬元（其中交際應收費80萬元）。
　�。ㄕf明：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10％企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率為3％）
　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
　　（1） 銷售和出租的房屋應繳納的營業(yè)稅。
　�。�2） 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納印花稅。
　�。�3） 征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額。
　�。�4） 征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額。
　�。�5） 征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額。
　�。�6） 2005年土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額。
　�。�7） 2005年所得稅的應稅收入總額。
　�。�8） 所得稅前應扣除的銷售成本。
　�。�9） 所得稅前應扣除的期間費用。
　　（10） 所得稅前應扣除稅金。
　�。�11） 2005年度應繳納的所得稅。