2024年cpa審計(jì)易考點(diǎn)總結(jié)：第六章審計(jì)工作底稿

本文為大家整理了2024年cpa審計(jì)易考點(diǎn)總結(jié)：第六章審計(jì)工作底稿，本章主要考核客觀題，也可能考核簡答題。涉及到的考點(diǎn)有審計(jì)工作底稿的含義和編制目的、審計(jì)工作底稿的性質(zhì)等內(nèi)容。

2024年cpa審計(jì)易考點(diǎn)總結(jié)：第六章審計(jì)工作底稿

【必考點(diǎn)1】審計(jì)工作底稿的編制目的

審計(jì)工作底稿是證據(jù)的載體，是形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

(一)主要目的

1.作為出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

2.證明按照規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)。

(二)其他目的

1.有助于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)；

2.有助于指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；

3.便于說明情況；

4.保留對未來重大影響事項(xiàng)的記錄；

5.便于會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理復(fù)核與檢查；

6.便于執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

………………………………………真題演練……………………………………

【1-多選題】下列各項(xiàng)中，下列有關(guān)審計(jì)工作底稿編制目的的說法中，錯誤的是( )。(2023年)

A.便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、其他類型的項(xiàng)目復(fù)核以及質(zhì)量管理體系中的監(jiān)控活動

B.為治理層監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程提供依據(jù)

C.提供證據(jù),作為注冊會計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)

D.證明注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯誤:審計(jì)工作底稿記錄的是注冊會計(jì)師獲取的信息，審計(jì)工作底稿編制目的不包括為被審計(jì)單位治理層履行其監(jiān)督責(zé)任提供依據(jù)。

【必考點(diǎn)2】審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

紙質(zhì)的和電子的工作底稿同時保存。

審計(jì)工作底稿不包括：草稿、不全面或初步思考的記錄、作廢的文本、重復(fù)的文件記錄。

業(yè)務(wù)接受與保持的結(jié)論也形成工作底稿。

【注意】

(1)原重要性水平、原重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平或原審計(jì)計(jì)劃，仍應(yīng)當(dāng)保留。

(2)貫穿整個審計(jì)過程：初步業(yè)務(wù)活動、計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)評估程序、修改評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、修改重要性、項(xiàng)目組討論、項(xiàng)目組復(fù)核工作底稿。

(3)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：

①使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；

②在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性；

③防止未經(jīng)授權(quán)改動審計(jì)工作底稿；

④允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。

業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。在不損害會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性時，會計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。

………………………………………真題演練………………………………………

【2-單選題】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?。下列各?xiàng)中，通常不屬于控制目的的是( )。(2020年)

A.使審計(jì)工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

C.防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，無論是否授權(quán)，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師都不得在保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

【3-多選題】下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中，正確的有( )。(2020年)

A.如經(jīng)客戶許可，會計(jì)師事務(wù)所可以將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方

B.未經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所許可，項(xiàng)目組不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶

C.如客戶提出要求，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶

D.未經(jīng)客戶許可，會計(jì)師事務(wù)所不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方

【答案】AB

【解析】業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。在不損害會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性時，會計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿(選項(xiàng)CD錯誤)。

【必考點(diǎn)3】確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

1.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。

2.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。

3.識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度。

5.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。

6.不易確定結(jié)論時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。

7.審計(jì)方法和使用的工具。

………………………………………真題演練………………………………………

【4-單選題】下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是( )。(2020年)

A.審計(jì)程序的范圍

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度

C.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)

D.審計(jì)方法

【答案】A

【解析】審計(jì)程序的范圍指實(shí)施審計(jì)程序涉及的數(shù)量多少，因此確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時無需考慮審計(jì)程序的范圍。

【必考點(diǎn)4】歸檔期限和保管期限

1.歸檔期限：審計(jì)報(bào)告日后或中止日后60天內(nèi)。不同的委托業(yè)務(wù)，分別歸檔。

2.保存期限：自審計(jì)報(bào)告日起或中止日起至少保存十年。

集團(tuán)報(bào)表審計(jì)中，組成部分和集團(tuán)審計(jì)工作底稿均自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起，至少保存十年。

歸檔后，不應(yīng)在保存期屆滿前刪除或廢棄任何工作底稿。

………………………………………真題演練………………………………………

【5-單選題】下列有關(guān)保存審計(jì)工作底稿的做法中，錯誤的是( )。(2020年改編)

A.自審計(jì)工作底稿歸檔日起保存10年

B.自所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存10年

C.無限期保存所有審計(jì)工作底稿

D.自審計(jì)報(bào)告日起保存10年

【答案】B

【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年(選項(xiàng)D正確)。由于歸檔日不早于審計(jì)報(bào)告日，自歸檔日起對審計(jì)工作底稿保存10年，以及無限期保存均滿足自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年的要求(選項(xiàng)AC正確)。

【6-單選題】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是( )。(2020年)

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

B.如對同一財(cái)務(wù)信息出具兩份日期相近的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在較早的審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

C.如注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

【答案】C

【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)(選項(xiàng)C正確)。

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