2024年注冊會計(jì)師審計(jì)知識點(diǎn)精講：第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響

本文為大家整理了2024年注冊會計(jì)師審計(jì)知識點(diǎn)精講：第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響，本章較小概率考核客觀題。主要涉及到的考點(diǎn)有信息技術(shù)對內(nèi)控的影響、信息技術(shù)的一般控制和信息處理控制測試等內(nèi)容。

2024年注冊會計(jì)師審計(jì)知識點(diǎn)精講：第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響

【必考點(diǎn)1】信息技術(shù)對內(nèi)控的影響

注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)，如果依賴信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)的依據(jù)，則必須考慮信息和報(bào)告的質(zhì)量，需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制四個方面。

人工控制越多地被自動控制所替代，并不意味完全取代。

信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于對信息系統(tǒng)的依賴程度。

(一)自動控制的好處

1.有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)；

2.比較不容易被繞過；

3.可實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；

4.提高信息及時(shí)性、準(zhǔn)確性，更易獲取；

5.提高管理層監(jiān)督水平。

(二)信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)

1.可能會對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯誤處理，或處理本身錯誤的數(shù)據(jù)；

2.安全控制如果無效，會增加非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)，拒絕功能遭破壞，數(shù)據(jù)不適當(dāng)?shù)母淖儯贿m當(dāng)?shù)挠涗?，過大系統(tǒng)權(quán)限等；

3.數(shù)據(jù)丟失或無法訪問風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)癱瘓；

4.不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動控制。

【必考點(diǎn)2】信息技術(shù)的一般控制和信息處理控制測試

對于自動控制，就需要從信息技術(shù)一般控制審計(jì)、信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)以及公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)三方面進(jìn)行考慮。

(一)一般控制審計(jì)(報(bào)表層)

1.一般控制是為保證信息系統(tǒng)安全，對整個信息系統(tǒng)及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有應(yīng)用或控制模塊有普遍影響的控制措施。

2.一般控制會對認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，也可能直接貢獻(xiàn)。

3.一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個方面。

4.如果一般控制有效，注冊會計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試控制有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低于“最高”水平。

5.一般控制影響廣泛，通常不將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系(和報(bào)表層重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān))。

(二)信息處理控制(認(rèn)定層)

1.應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的，有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制。應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

2.完整性：處理數(shù)據(jù)的完整性。傳輸?shù)耐暾?、自動順序編號、總賬數(shù)據(jù)的完整性等。

3.準(zhǔn)確性：運(yùn)算邏輯的準(zhǔn)確性。利息計(jì)提邏輯的準(zhǔn)確性、成本運(yùn)算邏輯的準(zhǔn)確性、應(yīng)收賬款賬齡的準(zhǔn)確性等。

4.存在和發(fā)生：邏輯校驗(yàn)控制。限制檢查、合理性檢查、存在檢查和格式檢查等；授權(quán)管理；權(quán)限設(shè)定和授予等。

5.審計(jì)關(guān)注點(diǎn)：系統(tǒng)自動生成報(bào)告、系統(tǒng)配置和科目映射、接口控制、訪問和權(quán)限。

(三)公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)(報(bào)表層)

內(nèi)容：規(guī)劃、計(jì)劃、內(nèi)審、外包、預(yù)算、安全和風(fēng)險(xiǎn)管理、應(yīng)急預(yù)案、架構(gòu)和復(fù)雜性。

(四)三者間的關(guān)系

公司層面控制代表了整體環(huán)境，影響一般控制和信息處理控制的部署和落實(shí)。首先執(zhí)行公司層面控制審計(jì)，識別審計(jì)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)、風(fēng)險(xiǎn)等級、審計(jì)測試方法等。一般控制是基礎(chǔ)，確保應(yīng)用控制有效運(yùn)行，直接關(guān)系到信息處理控制是否能夠信任。如果發(fā)現(xiàn)一般控制的缺陷，就不能信賴信息處理控制。

………………………………………真題演練……………………………………

【1-單選題】下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是( )。(2018年)

A.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響

B.信息技術(shù)一般控制只能對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)

C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個方面

D.信息技術(shù)一般控制旨在保證信息系統(tǒng)的安全

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯誤，信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。

【必考點(diǎn)3】信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響

1.對審計(jì)線索的影響(數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而影響到審計(jì)線索，證據(jù)數(shù)量變少)；

2.對審計(jì)技術(shù)手段的影響(把信息技術(shù)當(dāng)做一種有力的審計(jì)工具)；

3.對內(nèi)部控制的影響(會對內(nèi)部控制進(jìn)行審查與評價(jià))；

4.對審計(jì)內(nèi)容的影響(審計(jì)內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查)；

5.對注冊會計(jì)師的影響(要求注冊會計(jì)師具備相關(guān)信息技術(shù)方面的知識)。

【注意】信息技術(shù)應(yīng)用并不改變：

1.制定審計(jì)目標(biāo)；

2.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求；

3.基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)。

………………………………………真題演練……………………………………

【2-單選題】下列有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)的影響的說法中，錯誤的是( )。(2019年)

A.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

B.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)內(nèi)容

D.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用不影響注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯誤，被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，注冊會計(jì)師可以獲得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量變少。

【3-單選題】下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是( )。(2020年)

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估

B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解

C.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定

【答案】D

【解析】注冊會計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)(選項(xiàng)A)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解(選項(xiàng)B)、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)(選項(xiàng)C)都有直接的影響。

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