cpa稅法歷年真題pdf2021
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cpa稅法歷年真題-2021多選題節(jié)選
1.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（ ）。
A.稅收法定
B.稅收公平
C.程序優(yōu)于實體
D.法律不溯及既往
【答案】CD
【解析】選項AB：屬于稅法的基本原則。
【考點】第1章 第二節(jié) 稅法原則 稅法適用原則
【難度】易
2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。
A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車
B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶
C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務(wù)
D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售
【答案】ABD
【解析】(1)選項A：汽車銷售公司銷售代銷貨物視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要繳納增值稅；(2)選項B：電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要繳納增值稅；(3)選項C：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收増值稅；(4)選項D：對房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。
【考點】第2章 第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人 征稅范圍的一般規(guī)定
【難度】易
3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。
A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票
B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票
C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票
D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票
【答案】BCD
【解析】選項A：單用途卡售卡方銷售單用途卡可按照規(guī)定，向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【考點】第2章 第11節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理 增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定
【難度】易
4.下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。
A.個人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
【答案】ACD
【解析】選項B：納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【考點】第3章 第4節(jié) 消費稅的征收管理 征收管理
【難度】易
5.下列在會計上已作損失處理的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（ ）。
A.債務(wù)人死亡后其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失
B.債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計難以收回的應(yīng)收賬款損失
C.與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失
D.債務(wù)人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失
【答案】ACD
【解析】(1)選項ACD：減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；(2)選項B：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，才可作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【考點】第4章 第2節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容 稅前扣除原則和范圍
【難度】中
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