2021年注冊會計師《審計》章節(jié)講義：第七、八章了解被審計單位及其環(huán)境

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知識點(diǎn) 3：了解被審計單位及其環(huán)境 ★

【經(jīng)典考題·2017 年·單選題】下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是( )。

A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

C.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境

D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

【答案】B

【答案解析】注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的只是識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，因此其了解的程度要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度，選項 B 正確。

【經(jīng)典考題·2017 年·單選題】下列有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是( )。

A.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

B.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險

C.經(jīng)營風(fēng)險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

D.經(jīng)營風(fēng)險可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

【答案】C

【答案解析】選項 C 錯誤，經(jīng)營風(fēng)險可能對某類交易、賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險或財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。

【經(jīng)典考題·2019 年·多選題】下列情形中，通常表明可能存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有( )。

A.被審計單位財務(wù)人員不熟悉會計準(zhǔn)則

B.被審計單位頻繁更換財務(wù)負(fù)責(zé)人

C.被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

D.被審計單位投資了多家聯(lián)營企業(yè)

【答案】ABC

【答案解析】選項 ABC 均與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，選項 D 僅限于與投資相關(guān)的財務(wù)報表項目。

【經(jīng)典考題·2017 年·多選題】下列各項中，通?？赡軐?dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有( )。

A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計不確定性

C.被審計單位管理層缺乏誠信

D.被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排

【答案】AC

【答案解析】財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，選項 A 正確;被審計單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計不確定性，影響的是長期資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項 B 錯誤;某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。例如管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)，選項 C 正確;被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排，該項交易可能是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定等，屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項 D 錯誤。

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