2021年注冊會計師《審計》章節(jié)講義：第七、八章(報表層次)總體應(yīng)對措施

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知識點 4：(報表層次)總體應(yīng)對措施 ★ ★

注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列總體應(yīng)對措施：

1.向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;

2.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用老師的工作;

3.提供更多的督導(dǎo);

4.在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;

5.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。

【經(jīng)典考題·2019 年·單選題】下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，錯誤的是( )。

A.增加審計程序的不可預(yù)見性是為了避免管理層對審計效果的人為干預(yù)

B.注冊會計師無需量化審計程序的不可預(yù)見性程度

C.增加審計程序的不可預(yù)見性會導(dǎo)致注冊會計師實施更多的審計程序

D.注冊會計師在設(shè)計擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，都可以增加不可預(yù)見性

【答案】C

【答案解析】增加審計程序的不可預(yù)見性“可能”會導(dǎo)致注冊會計師實施更多的審計程序。

【經(jīng)典考題·2012 年·多選題】下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有( )。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

【答案】ABC

【答案解析】對被審計單位銀行存款實施函證屬于必經(jīng)審計程序,除非銀行存款不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。(選項 D 錯誤)。

【經(jīng)典考題·2016 年·單選題】下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是( )

A.在期末而非其中實施更多的審計程序

B.擴(kuò)大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.增加審計程序的不可預(yù)見性

【答案】B

【答案解析】擴(kuò)大控制測試程序的范圍，為了獲取內(nèi)控運行有效的證據(jù)，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險(選項 B 錯誤)。

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