2020年注會(huì)審計(jì)真題及答案詳解第二套簡(jiǎn)答題(考生版)
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簡(jiǎn)答題
本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。
1.(考生回憶版)上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
(1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為項(xiàng)目經(jīng)理簽署了甲公司2012年度至2015年度審計(jì)報(bào)告，2017年度擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，因個(gè)人原因未參與甲公司2016年度和2018年度審計(jì)。
(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年7月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，于2019年10月調(diào)離項(xiàng)目組。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2020年1月初購(gòu)買(mǎi)了甲公司股票2000股。
(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在分部的主管合伙人，沒(méi)有參與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2020年1月1日起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。
(4)甲公司聘請(qǐng)乙公司提供成本核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，乙公司將部分設(shè)計(jì)工作分包給XYZ公司。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，也未與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。
(5)非公眾利益實(shí)體丙公司是甲公司不重大的海外子公司。與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)的當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，基于丙公司提供的試算平衡表及相關(guān)信息為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表和附注。丙公司不是目當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。
(6)2019年，甲公司某董事與XYZ公司共同設(shè)立了丁公司。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。XZ公司和甲公司該董事在丁公司的投資對(duì)雙方均不重要。
要求
針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】
事項(xiàng)
序號(hào)是否違反
(違反不違反)理由
(1)違反2019年A注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于冷卻期，不得擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。
(2)違反審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在甲公司擁有(直接經(jīng)濟(jì)利益)股票，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
(3)違反審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人(C注冊(cè)會(huì)計(jì)師)的妻子擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，將因自身利益密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響(4)違反XYZ公司承接的成本核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)涉及甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
(3)違反審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人(C注冊(cè)會(huì)計(jì)師)的妻子擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
(4)違反XYZ公司承接的成本核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)涉及甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
(5)違反當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，未采取防范措施，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(6)違反甲公司某董事與XYZ公司共同設(shè)立了丁公司，存在密切的商業(yè)關(guān)系，將因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。
【知識(shí)點(diǎn)】獨(dú)立性
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