2020年注冊會計師考試真題答案詳解-稅法計算問答題(考生回憶版)
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計算問答題
1.(考生回憶版)某居民個人王某，父母65周歲，孩子正在小學就讀，王某及其配偶名下均無住房，在省會工作并租房居住，2019年9月開始攻讀在職博士，2019年王某收入及部分支出如下： (1)王某每月從單位領(lǐng)取扣除社會保險及住房公積金后的收入為11000元，截止11月底累計已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款300元。
(2)取得年終獎48000元，選擇單獨計稅。
(3)利用業(yè)余時間出版攝影作品，取得稿酬收入20000元。
(其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由王某100%扣除。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算2019年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。
(2)計算王某取得年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。
(3)計算王某取得稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。
(4)計算王某取得2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(5)計算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時應(yīng)補繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。
【答案及解析】
(1)2019年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(11000×12-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4)×3%-300=192(元)。
學歷(學位)繼續(xù)教育，專項附加扣除的計算時間為在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育入學的當月至學歷(學位)繼續(xù)教育結(jié)束的當月，2019年9月開始攻讀在職博士，當年只能扣除4個月的學歷(學位)繼續(xù)教育支出。
(2)48000÷12=4000(元),適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元;王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額=48000×10%-210=4590(元)。
(3)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額=20000×(1-20%)×70%×20%=2240(元)。
(4)王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=[11000×12+20000×(1-20%)
×70%-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4]×3%=828(元)。
(5)828-300-192-2240=-1904(元),王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時申請的應(yīng)退稅額為1904元。
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