2020年注冊會計師考試真題答案詳解-稅法選擇題(考生回憶版)

編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》真題及答案解析匯總

一、單項選擇題

本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。

1.(考生回憶版)增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進項稅的是( )。

A.將外購貨物對外投資

B.將外購貨物用于免稅項目

C.將外購貨物無償贈送給客戶

D.將外購貨物用于抵償債務

【答案】B

【解析】用于簡易計稅方法計稅項目、非應稅項目(包括免征增值稅項目)、集體福利或者個人消費的購進貨物，不得抵扣進項稅額。

2.(考生回憶版)下列關于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A耕地占用稅由自然資源主管部門負責征收

B.占用耕地的個人納稅人應在其戶籍所在地繳納耕地占用稅

C.納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)通知書的次日

D.未經(jīng)批準占用耕地的，納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定其實際占用耕地的當日

【答案】D

【解析】選項A:耕地占用稅由稅務機關負責征收;選項B:納稅人占用耕地，應當在耕地所在地申報納稅;選項C:耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。

3.(考生回憶版)納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品，應繳納消費稅的是( )。

A船用重油

B燃料電池

C航空煤油

D導熱類油

【答案】A

【解析】選項A:燃料油包括船用重油，納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應計算繳納消費稅;選項B:免征消費稅;選項C:暫緩征收消費稅;選項D:變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

4.(考生回憶版)下列各項財產(chǎn)中，可以設定納稅抵押的是( )。

A土地所有權

B依法被查封的財產(chǎn)

C.依法定程序確認為違章的建筑物

D依法有權處分的國有房屋

【答案】D

【解析】下列財產(chǎn)不得抵押：(1)土地所有權(選項A); (2)土地使用權，但抵押房屋和其他地上定著物占用范圍內(nèi)的除外;(3)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施;(4)所有權、使用權不明或者有爭議的財產(chǎn); (5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)(選項B);(6)依法定程序確認為違法、違章的建筑物(選項C);(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn);(8)經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。

5.(考生回憶版)涉稅專業(yè)服務的機構，為納稅人提供符合法律法規(guī)的納稅計劃和方案的業(yè)務是( )。

A稅收策劃

B涉稅鑒證

C涉稅代理

D納稅審查

【答案】A

【解析】稅收策劃，指對納稅人、扣繳義務人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。

6.(考生回憶版)下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應從租計征房產(chǎn)稅的是( )。

A.以融資租賃方式出租的房產(chǎn)

B.處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)

C.收取固定收入不承擔風險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)

D.居民住宅內(nèi)業(yè)主共有從事自營業(yè)務的經(jīng)營性房產(chǎn)

【答案】C

【解析】選項A:融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項B:租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項D:對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)余值計征。

7.(考生回憶版)下列各種噪音中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是( )。

A建筑噪音

B工業(yè)噪音

C生活噪音

D交通噪音

【答案】B

【解析】環(huán)境保護稅征稅范圍包括應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(指工業(yè)噪聲)。

8.(考生回憶版)下列人員中，屬于車輛購置稅納稅人的是( )。

A應稅車輛購買者

B應稅車輛捐贈者

C應稅車輛出口者

D就剩車輛銷售者

【答案】A

【解析】車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

9.(考生回憶版)下列國際組織或機構中，發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃》的是( )

A聯(lián)合國

B世界銀行

C經(jīng)濟合作與發(fā)展組織

D世界貿(mào)易組織

【答案】C

【解析】2013年6月，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(簡稱“OECD”)發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃》。

10.(考生回憶版)下列進口貨物價款中單獨列明的各項稅費，應計入關稅完稅價格的是( )。

A境外技術培訓費用

B設備進口后的保修費用

C.進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅

D.運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸費

【答案】B

【解析】不計入關稅完稅價格的因素：

(1)購貨傭金(向自己的采購代理人支付的勞務費用);

(2)貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修、技術援助費(保修費用除外);

(3)運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費(選項D);

(4)進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內(nèi)稅(選項C);

(5)為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用;

(6)境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用(選項A);

(7)符合條件的為購買進口貨物而融資產(chǎn)生的利息費用。

11.(考生回憶版)下列用地中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A公園內(nèi)茶社用地

B養(yǎng)殖業(yè)專業(yè)用地

C部隊訓練用地

D鹽礦的鹽井用地

【答案】A

【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但附設的影劇院、茶社、飲食部、照相館等經(jīng)營用地不免稅。

12.(考生回憶版)下列收入應按“勞務報酬所得”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是( )。

A退休后再受雇取得的收入

B在就職單位取得的加班收入

C.證券經(jīng)紀人取得的傭金收入

D個人購買彩票取得的中獎收入

【答案】C

【解析】選項AB:屬于“工資、薪金所得”;選 項D:屬于“偶然所得”

13(考生回憶版)企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目取得的投資經(jīng)營所得，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的起始時間是( )。

A項目投資的當年

B.項目投資開始實現(xiàn)會計利潤的當年

C項目投資開始繳納企業(yè)所得稅的當年

D項目投資獲得第一筆經(jīng)營收入的當年

【答案】D

【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

14.(考生回憶版)事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資超過一定比例的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅，這一比例是( )。

A.30%

B.50%

C.75%

D.80%

【答案】B

【解析】事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權、股份)比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。

15.(考生回憶版)下列關于企業(yè)員工取得與股票期權相關所得計征個人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.員工行權時的施權價與該股票當日收盤價之間的差額，暫不征稅

B.員工行權后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應按“工資、薪金所得”納稅

C.員工接受企業(yè)授予的股票期權時，以當日收盤價按“勞務報酬所得”納稅

D.員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”納稅

【答案】D

【解析】選項A:按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項B:按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅;選項C:除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅。

16.(考生回憶版)下列稅務文書中，可以采用電子形式送達的是( )。

A稅務處理決定書

B稅收保全措施決定書

C稅務行政許可受理通知

D稅收強制執(zhí)行決定書

【答案】C

【解析】稅務處理決定書(選項A)、稅務行政處罰決定書(不含簡易程序處罰)、稅收保全措施決定書(選項B)、稅收強制執(zhí)行決定書(選項D)、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用電子送達方式。

17.(考生回憶版)下列各項中，屬于稅務行政訴訟應遵循的原則是( )。

A適用調(diào)解原則

B起訴可停止執(zhí)行原則

C.由稅務機關工作人員負責賠償原則

D稅務機關負舉證責任原則

【答案】D

【解析】稅務行政訴訟的原則包括：(1)人民法院特定主管原則;(2)合法性審查原則;(3)不適用調(diào)解原則;(4)起訴不停止執(zhí)行原則;(5)稅務機關負舉證責任原則;(6)由稅務機關負責賠償?shù)脑瓌t。

18.(考生回憶版)企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)的情形中，應當視同銷售確認企業(yè)所得稅收入的是( )。

A將自產(chǎn)貨物用于職工福利

B.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設備更新

D將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機構之間調(diào)撥

【答案】A

【解析】企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

19.(考生回憶版)位于縣城的某工業(yè)企業(yè)，2020年8月繳納增值稅560000元，該企業(yè)出口貨物適用免抵退稅法，當月經(jīng)稅務機關審核批準的免抵稅額為5000元，稅務機關在當月檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅60000元，稅務機關對其征收滯納金4800元，罰款35000元。該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅為( )元。

A.31000

B.31250

C.32990

D.33240

【答案】B

【解析】該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅(560000+5000+60000)×5%=31250(元)。

20.(考生回憶版)增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以采用簡易計稅方法計征增值稅的是( )。

A銷售礦泉水

B銷售瀝青混凝土

C.以清包工方式提供建筑服務

D.出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)

【答案】C

【解析】選項AB:一般納稅人發(fā)生特定的應稅銷售行為，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅，如，自產(chǎn)的自來水;自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。選項D:增值稅一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計征增值稅。

21.(考生回憶版)下列開采項目中，免征資源稅的是 ( )。

A開采稠油

B開采頁巖氣

C.煤炭開采企業(yè)因為安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣

D.從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品

【答案】C

【解析】選項A:稠油、高凝油減征40%資源稅;選項B:對頁巖氣資源稅(按6%的規(guī)定稅率)減征30%;選項D:從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。

22.(考生回憶版)車船稅的申報符合稅法規(guī)定的是( )。

A按月申報，年終匯算清繳

B按季申報，年終匯算清繳

C.按半年申報，年終匯算清繳

D按年申報，分月計算，一次性繳納

【答案】D

【解析】車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

二、多項選擇題

本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。

1.(考生回憶版)下列各項中，屬于中央政府與地方政府的共享收入的有( )。

A土地增值稅

B.資源稅

C企業(yè)所得稅

D個人所得稅

【答案】BCD

【解析】中央、地方共享收入包括：增值稅(不含海關代征的部分);城市維護建設稅;企業(yè)所得稅;個人所得稅(除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外);印花稅(證券交易印花稅歸中央，其他印花稅歸地方);資源稅(海洋石油企業(yè)資源稅歸中央，其他資源稅歸地方)。

2.(考生回憶版)下列商品中，在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費稅的有( )。

A.金銀首飾

B高檔化妝品

C.甲類卷煙

D超豪華小汽車

【答案】AD

【解析】選項A:金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。選項D:自2016年12月1日起對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅。

3.(考生回憶版)新購進設備的下列企業(yè)中，可以享受企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠的有( )。

A無紡布制造廠

B儀器儀表制造廠

C財務咨詢公司

D信息技術服務公司

【答案】AB

【解析】自2019年1月1日起，適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。

4.(考生回憶版)下列個人所獲得的收入，屬于免征個人所得稅的有( )。

A.保險理賠金額5000元

B商場抽獎所得500元

C.單張發(fā)票中獎金額1000元

D退休工資收入8000元

【答案】AD

【解析】選項B:屬于“偶然所得”,沒有免稅優(yōu)惠。選項C:個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

5.(考生回憶版)以下列方式取得房屋需要繳納契稅的有( )。

A法定繼承人繼承的房屋

B.以獲獎方式取得的房屋

C.以預付集資建房款方式取得的房屋

D經(jīng)國務院批準實施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)取得的原企業(yè)房屋

【答案】BC

【解析】選項A:房屋的繼承要區(qū)分法定繼承與非法定繼承，法定繼承不征契稅，非法定繼承屬于契稅的征稅范圍。選項D:經(jīng)國務院批準實施債權轉(zhuǎn)股權的企業(yè)，對債權轉(zhuǎn)股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬的，免征契稅。

6.(考生回憶版)申請人對稅務機關的下列行政行為不服時可以申請行政復議的有( )。

A沒收財物

B行政賠償

C行政審批

D發(fā)票管理

【答案】ABCD

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