2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題第二套（考生回憶文字完整版）

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2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-真題-第二套

單項(xiàng)選擇題

本題型共25小題,每小題1分,共25分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。

1.(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為首要考慮因素的是

A保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并遵守職業(yè)道德基本原則

B達(dá)到收入指標(biāo)并遵守職業(yè)道德基本原則

C.保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并達(dá)到收入指標(biāo)

D.遵守職業(yè)道德基本原則并完成必要的后續(xù)教育培訓(xùn)

2.(考生回憶版)下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.樣本代表性與如何選取樣本無(wú)關(guān)

B樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)

C.樣本代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)

D.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)

3.(考生回憶版)下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A預(yù)期使用者可能包括被審計(jì)單位的管理層

B預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別所有的預(yù)期使用者

D預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

5.(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定與咨詢相關(guān)的政策和程序的目標(biāo)的是()。A.確保被咨詢者具有客觀性

B.咨詢形成的結(jié)論得以記錄

C.能夠獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢

D咨詢形成的結(jié)論得到執(zhí)行

6.(考生回憶版)下列有關(guān)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的說(shuō)法中，正確的是

A如項(xiàng)目組遇到的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)不重大，可以不進(jìn)行咨詢

B.咨詢記錄通常不需要經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

C.項(xiàng)目組在進(jìn)行咨詢前應(yīng)當(dāng)取得項(xiàng)目合伙人的批準(zhǔn)

D.被咨詢者應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的具有專門知識(shí)的人員

7.(考生回憶版)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度

C財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提供高水平的保證

D財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

8.(考生回憶版)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無(wú)需考慮的是

A識(shí)出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)程序的范圍

C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

D.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)

9.(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的是()。

A財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.審計(jì)報(bào)告

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.審計(jì)準(zhǔn)則

11.(考生回憶版)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚�(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍越廣，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越低

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過(guò)程中作出修改

12、(考生回憶版)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期。下列各項(xiàng)因素中，與作出預(yù)期所使用數(shù)據(jù)的可靠性無(wú)關(guān)的是( )。

A可獲得信息的相關(guān)性

B.信息的可分解程度

C.可獲得信息的可比性

D.與信息編制相關(guān)的控制

13.(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來(lái)源的是( )。

A.管理層可能不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

C.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

14.(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需與其利用的外部老師達(dá)成一致意見(jiàn)的是( )。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和老師各自的角色與責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與老師之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.老師工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

D.對(duì)老師遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求

15(考生回憶版)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是( )。

A使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

B對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

D實(shí)施特定的審計(jì)程序

17、(考生回憶版)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A不同組成部分的組成部分重要性應(yīng)當(dāng)不同

B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定

C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.并非所有組成部分都需要組成部分重要性

18.(考生回憶版)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的差異額時(shí)通常無(wú)需考慮的是( )。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性

B明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

C.計(jì)劃的保證水平

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

19.(考生回憶版)下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟�義誤差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在

D.對(duì)總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測(cè)試無(wú)法消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

20.(考生回憶版)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的老師編制的信息

D.審計(jì)證據(jù)不包括以前審計(jì)中獲取的信息

21、(考生回憶版)下列情形中，可能表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)的是( )。

A.被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國(guó)家或地區(qū)從事重大經(jīng)營(yíng)

B.管理層對(duì)信息技術(shù)缺乏了解

C.控股股東為被審計(jì)單位的債務(wù)提供擔(dān)保

D.對(duì)管理層的費(fèi)用支出監(jiān)督不足

22(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不向被審計(jì)單位管理層和治理層獲取書面聲明的是( )。

A.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)觀舞弊的責(zé)任

B.管理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)了財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的所有期后事項(xiàng)

C.被審計(jì)單位已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有已知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為

D未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

23、(考生回憶版)下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.具體審計(jì)計(jì)劃通常不影響總體審計(jì)策略

24.(考生回憶版)下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

25、(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，不屬于編制審計(jì)工作底稿目的的是( )。

A有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù)

C便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D.便于項(xiàng)目組說(shuō)明執(zhí)行審計(jì)工作的情況

多項(xiàng)選擇題

本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

1.(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制要素的有( )。

A控制環(huán)境

B.人力資源

C相關(guān)職業(yè)道德要求

D.監(jiān)控

2(考生回憶版)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的有( )。

A表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象

B.組成部分層面的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見(jiàn)

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的且已得到更正的重大錯(cuò)報(bào)

4.(考生回憶版)下列各項(xiàng)條件中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的有( )。

A具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源

B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)

D.已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信

5.(考生回憶版)下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有( )

A被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日不存在但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響

C被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

D.上一年度的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

6.(考生回憶版)下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的復(fù)核不能替代但可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量共同負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任，包括對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員實(shí)施的復(fù)核工作負(fù)責(zé)

D.項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量承擔(dān)主要責(zé)任，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量承擔(dān)次要責(zé)任

7(考生回憶版)下列各項(xiàng)因素中，可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有( )。

A.是否存在與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面

C.是否存在對(duì)特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策可能產(chǎn)生影響的披露

D.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期

8.(考生回憶版)對(duì)于首次審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( )。

A.閱讀前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.閱讀最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表

C.在接受審計(jì)委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

D.對(duì)期初銀行存款余額實(shí)施函證程序

10.(考生回憶版)針對(duì)識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，假定治理層不參與管理被審計(jì)單位，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有( )。

A這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些事項(xiàng)或情況實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果

C.這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分

簡(jiǎn)答題

本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。

1.(考生回憶版)上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為項(xiàng)目經(jīng)理簽署了甲公司2012年度至2015年度審計(jì)報(bào)告，2017年度擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，因個(gè)人原因未參與甲公司2016年度和2018年度審計(jì)。

(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年7月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，于2019年10月調(diào)離項(xiàng)目組。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2020年1月初購(gòu)買了甲公司股票2000股。

(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在分部的主管合伙人，沒(méi)有參與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2020年1月1日起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

(4)甲公司聘請(qǐng)乙公司提供成本核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，乙公司將部分設(shè)計(jì)工作分包給XYZ公司。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，也未與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。

(5)非公眾利益實(shí)體丙公司是甲公司不重大的海外子公司。與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)的當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，基于丙公司提供的試算平衡表及相關(guān)信息為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表和附注。丙公司不是目當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

(6)2019年，甲公司某董事與XYZ公司共同設(shè)立了丁公司。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。XZ公司和甲公司該董事在丁公司的投資對(duì)雙方均不重要。

要求

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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