2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題第一套（考生回憶文字完整版）

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2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-真題-第一套

單項(xiàng)選擇題

本題型共25小題,每小題1分,共25分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。

1.(考生回憶版)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無(wú)需考慮的是( )。

A.審計(jì)程序的范圍

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度

C.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)

D.審計(jì)方法

2.(考生回憶版)下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效

C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

3.(考生回憶版)在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是( )。

A.控制的類(lèi)型

B.可容忍偏差率

C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短

D.選取樣本的方法

4(考生回憶版)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分審計(jì)工作的說(shuō)法中，錯(cuò)的是( )。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

5(考生回憶版)下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)

B.樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)

C.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)

D.樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)

6.(考生回憶版)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越高

C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過(guò)程中作出修改

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

7.(考生回憶版)下列各項(xiàng)溝通中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的是( )

A.在接受委托后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B.在上市公司審計(jì)中，與治理層溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

C.在上市公司審計(jì)中，與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

D.在接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

8.(考生回憶版)下列有關(guān)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中向其他專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行咨詢(xún)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )

A.如項(xiàng)目組遇到的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)不重大，可以不進(jìn)行咨詢(xún)

B.咨詢(xún)記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢(xún)者認(rèn)可

C.被咨詢(xún)者可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專(zhuān)業(yè)人士

D.項(xiàng)目組在進(jìn)行咨詢(xún)前應(yīng)當(dāng)取得項(xiàng)目合伙人的批準(zhǔn)

9.(考生回憶版)下列人員中，應(yīng)當(dāng)遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的是( )

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用的內(nèi)部老師

B.來(lái)自其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.其工作被用作審計(jì)證據(jù)的被審計(jì)單位管理層的老師

D.為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供直接協(xié)助的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員

10.(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是( )。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解

C.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定

11.(考生回憶版)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂啤Ｏ铝懈黜?xiàng)中，通常不屬于控制目的的是( )

A、使審計(jì)工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

C.防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性

13(考生回憶版)下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位的管理層

B.預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人

C.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別所有的預(yù)期使用者

14、(考生回憶版)下列做法中，通常無(wú)法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.改變控制測(cè)試的時(shí)間

B.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.改變審計(jì)程序的范圍

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

16、(考生回憶版)下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是舞弊導(dǎo)致的，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是錯(cuò)誤導(dǎo)致的

B財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)

D所有被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表都可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

17、(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來(lái)源的是( )。

A.管理層可能不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能不恰當(dāng)

D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷

18.(考生回憶版)下列有關(guān)保存審計(jì)工作底稿的做法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.自審計(jì)工作底稿歸檔日起保存10年

B.自所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存15年

C無(wú)限期保存所有審計(jì)工作底稿

D.自審計(jì)報(bào)告日起保存10年

20(考生回憶版)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.不同組成部分的組成部分重要性可以相同

B,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)

C.并非所有組成部分都需要組成部分重要性

D.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

21.(考生回憶版)下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說(shuō)法中，正確的是()。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

B如對(duì)同一財(cái)務(wù)信息出具兩份日期相近的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在較早的審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸襠

C.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

23.(考生回憶版)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)可能包括以前審計(jì)中獲取的信息

D.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的老師編制的信息

24、(考生回憶版)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)通常無(wú)需考慮的是( )。

A編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.被審計(jì)單位的性質(zhì)

25、(考生回憶版)下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.并非所有審計(jì)業(yè)務(wù)都需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以被用作細(xì)節(jié)測(cè)試中的可容忍錯(cuò)報(bào)

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性

多項(xiàng)選擇題

本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

1.(考生回憶版)如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性。下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( )。

A評(píng)價(jià)與管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效

B.考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息

C如果管理層未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)管理層進(jìn)行評(píng)估

D.要求管理層提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面聲明

3(考生回憶版)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列各項(xiàng)因素中，集團(tuán)項(xiàng)目組在確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類(lèi)型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度時(shí)，需要考慮的有( )。

A是否識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷

C集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

D.組成部分的重要程度

5、(考生回憶版)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的有( )。

A.審計(jì)證據(jù)適用的期間

B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位的控制環(huán)境

D何時(shí)能得到相關(guān)信息

6.(考生回憶版)下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的有()。

A識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

7(考生回憶版)在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)控制偏差的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行測(cè)試

B.如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定偏差對(duì)與所測(cè)試控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

C.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是人為有意造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)方案的影響

10.(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有( )。

A內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)

B財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

C審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)

D財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

簡(jiǎn)答題

本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。

2.(考生回憶版)上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2013年度起擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2017年12月因個(gè)人原因調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲?jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。項(xiàng)目經(jīng)理B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2020年1月6日購(gòu)買(mǎi)了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。

(3)丙公司是甲公司的不重大子公司，其內(nèi)審部聘請(qǐng)XYZ公司提供投資業(yè)務(wù)流程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)服務(wù)。提供該服務(wù)的項(xiàng)目組成員不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

(4)2019年10月，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供招聘董事會(huì)秘書(shū)的服務(wù)，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報(bào)面試結(jié)果。由甲公司董事會(huì)確定最終聘用人選

(5)2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客

(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營(yíng)的直播平臺(tái)上推出了線(xiàn)上會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費(fèi)。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.(考生回憶版)制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下

(1)在測(cè)試2019年度營(yíng)業(yè)成本時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的設(shè)置，并檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)營(yíng)業(yè)成本計(jì)算表的復(fù)核審批記錄，結(jié)果滿(mǎn)意，據(jù)此認(rèn)可了甲公司2019年度的營(yíng)業(yè)成本。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司2019年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，測(cè)試了明細(xì)表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細(xì)表的計(jì)算準(zhǔn)確性，結(jié)果滿(mǎn)意，據(jù)此認(rèn)可了年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)甲公司對(duì)生產(chǎn)工人采用計(jì)件工資制。在對(duì)直接人工成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了生產(chǎn)部門(mén)提供的產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告和人事部門(mén)提供的計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)了相關(guān)信息的可靠性，據(jù)此計(jì)算了直接人工成本的預(yù)期值。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年12月31日對(duì)甲公司的存貨盤(pán)點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤(pán)。因人手不足，管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別執(zhí)行了其中的八個(gè)和兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)。在管理層完成八個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了管理層編制的盤(pán)點(diǎn)表，從中選取項(xiàng)目執(zhí)行了抽盤(pán)，結(jié)果滿(mǎn)意，據(jù)此認(rèn)可了盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

(5)甲公司年末存放于第三方倉(cāng)庫(kù)的原材料金額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方倉(cāng)庫(kù)函證了這些原材料的名稱(chēng)、規(guī)格和數(shù)量，并測(cè)試了其單價(jià)，結(jié)果滿(mǎn)意，據(jù)此認(rèn)可了這些原材料的年未賬面價(jià)值。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

5.(考生回憶版)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與函證相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)在發(fā)出詢(xún)證函前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選取部分被詢(xún)證者，通過(guò)查詢(xún)公開(kāi)網(wǎng)站等方式，驗(yàn)證了甲公司管理層提供的被詢(xún)證者名稱(chēng)和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿(mǎn)意。

(2)甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為

零。為確認(rèn)這一情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢(xún)證函中將銀行借款項(xiàng)目用斜線(xiàn)劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿(mǎn)意。

(3)甲公司開(kāi)戶(hù)行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無(wú)法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙銀行的上級(jí)銀行溝通后向其寄發(fā)了詢(xún)證函并收到回函，結(jié)果滿(mǎn)意。

(4)2020年3月現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿(mǎn)意，決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到丙公司通過(guò)電子郵件發(fā)來(lái)的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財(cái)務(wù)人員取得了丙公司財(cái)務(wù)人員的微信號(hào)，聯(lián)系對(duì)方核實(shí)了函證內(nèi)容，并在審計(jì)工作底稿中記錄了溝通情況及微信對(duì)話(huà)截目屏。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與關(guān)聯(lián)方審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢(xún)問(wèn)關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)、關(guān)聯(lián)方自上期以來(lái)發(fā)生的變化、是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類(lèi)型、定價(jià)政策和目的，向管理層了解了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，并在審計(jì)工作底稿中記錄了詢(xún)問(wèn)情況。(2)甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓幢辦公樓并售后回租。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)交易影響重大，查閱了相關(guān)協(xié)議，評(píng)價(jià)了交易的商業(yè)合理性和交易價(jià)格的公允性，向管理層詢(xún)問(wèn)核實(shí)了交易條款，檢查了收款記錄和過(guò)戶(hù)文件，結(jié)果滿(mǎn)意，據(jù)此認(rèn)可了該交易的會(huì)計(jì)處理和披露。

(3)甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向控股股東控制的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的借款為公平交易。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該借款的利率與同期銀行借款利率進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的披露。

(4)因會(huì)計(jì)人員疏忽，甲公司將與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關(guān)聯(lián)方丁公司的交易。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層作出調(diào)整，并檢查了其他關(guān)聯(lián)方交易的披露是否存在類(lèi)似情況，結(jié)果滿(mǎn)意，因而未與治理層溝通該事項(xiàng)。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶(hù)戊公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開(kāi)拓某地市場(chǎng)而簽約的總經(jīng)銷(xiāo)商，并非關(guān)聯(lián)方。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱了相關(guān)的經(jīng)銷(xiāo)合同，向戊公司函證了銷(xiāo)售金額和應(yīng)收賬款余額，檢查了出庫(kù)物流單據(jù)和簽收記錄，結(jié)果滿(mǎn)意，認(rèn)可了管理層的解釋。要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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