2020年注冊會計(jì)師考試真題及答案：審計(jì)11月18號B卷(網(wǎng)友版)

2020年注冊會計(jì)師考試真題及答案-審計(jì)18號B卷

-.單選題

1,下列各項(xiàng)中,會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行員工業(yè)績評價時，應(yīng)當(dāng)作為首要考慮因素的是().

A.保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并遵守職業(yè)道德基本原則

B.達(dá)到收入指標(biāo)并遵守職業(yè)道德基本原則

C.保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并達(dá)到收入指標(biāo)

D遵守職業(yè)道德基本原則并完成必要的后續(xù)教育培訓(xùn)

[參考答案] A

2.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是( )。

A.樣本代表性與如何選取樣本無關(guān)

B.樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項(xiàng)目相關(guān)

C樣本代表性與樣本規(guī)模無關(guān)

D.樣本代表性通常與錯報(bào)的發(fā)生率相關(guān)

[參考答案] A

3,下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說法中，錯誤的是( )。

A.預(yù)期使用者可能包括被審計(jì)單位的管理層

B.預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別所有的預(yù)期使用者

D預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師

[參考答案] C

5,下列各項(xiàng)中,不屬于會計(jì)師事務(wù)所制定與咨詢相關(guān)的政策和程序的目標(biāo)的是()。

A.確保被咨詢者具有客觀性

B.咨詢形成的結(jié)論得以記錄

C.能夠獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢

D咨詢形成的結(jié)論得到執(zhí)行

[參考著案] A

6,下列有關(guān)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的說法中，正確的是().

A如項(xiàng)目組遇到的疑難問題或爭議事項(xiàng)不重大可以不進(jìn)行咨詢

B.咨詢記錄通常不需要經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

C項(xiàng)目組在進(jìn)行咨詢前應(yīng)當(dāng)取得項(xiàng)目合伙人的批準(zhǔn)

D.被咨詢者應(yīng)當(dāng)是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的具有專門知識的人員

[參考管案] A

7.下列有關(guān)財(cái)旁報(bào)表審計(jì)的說法中,錯誤的是()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯誤或其弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)

B財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度

C財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提供高水平的保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

[參考答案] A

8,下列各項(xiàng)因索中,注冊會計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是().

A識出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)程序的范圍

黃會計(jì)任線

C被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程磨

D.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)

[參考答案] B

9.下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的是( )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.審計(jì)報(bào)告

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.審計(jì)準(zhǔn)則

[參考答案] D

11,下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說法中,錯誤的是()。

A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面考忠財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍越廣，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越低

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過程中作出修改

[參考答案]C

12,在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程時,注冊會計(jì)師需要對已記錄的金額或比率作出頻期。下列各項(xiàng)因素中,與作出預(yù)期所使用故據(jù)的可靠性無關(guān)的是( )

A.可獲得信息的相關(guān)性

B.信息的可分解程度

C可獲得信息的可比性

D.與信息編制相關(guān)的控制

[參考答案] B

13,下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)的固有限制來源的是()。

A.管理層可能不提供注冊會計(jì)師費(fèi)求的全部信息

B.注冊會計(jì)師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

C.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時需要作出判新

D.注冊會計(jì)師可能沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

[參考答案] D

14,下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師無需與其利用的外部老師達(dá)成-致意見的是()。

A.注冊會計(jì)師和老師各自的角色與責(zé)任

B注冊會計(jì)師與老師之間溝通的性質(zhì)，時間安排和范圍

C.老師工作的性質(zhì)。范圍和目標(biāo)

D對老師遵守會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求

[參考答案]C

15,對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是( ).

A使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

B.對一個或多個賬戶余額、- 類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

D.實(shí)施特定的審計(jì)程序

[參考答案] A

17,對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì).下列有關(guān)組成部分重要性的說法中,錯誤的是()。

A.不同組成部分的組成部分重要性應(yīng)當(dāng)不同

B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定

C組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.并非所有組成部分都需費(fèi)組成部分重費(fèi)性

[參考答案] A

18,在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師需要確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額.下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定可接受的差異額時通常無需考慮的是( ).

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性

B明顯微小錯報(bào)的臨界值

C計(jì)劃的保證水平

D.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

[參考管案] B

19,下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以星化

C非抽祥風(fēng)險(xiǎn)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在

D.對總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測試無法消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

[參考答案] B

20,下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中,錯誤的是( ) .

A.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請的老師編制的信息

D.審計(jì)證據(jù)不包括以前審計(jì)中獲取的信息

[參考答案] D

21,下列情形中,可能表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會的是( )。

A.被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營

B.管理層對信息技術(shù)缺乏了解

C控股股東為被審計(jì)單位的情務(wù)提供擔(dān)保

D.對管理層的費(fèi)用支出監(jiān)督不足

[參考答案] A

22,下列恪項(xiàng)中,注冊會計(jì)師可以不向被審計(jì)單位管理層和治理層獲取書面聲明的是()

A.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)觀舞弊的責(zé)任

B.管理層已向注冊會計(jì)師通報(bào)了財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的所有期后事項(xiàng)

C被審計(jì)單位已向注冊會計(jì)師披露了所有已知悉的.且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為

D.未更正錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

[參考答案] B

23.下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中,錯誤的是( ). .

A.在制定總體審計(jì)策路時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果

B.注冊會計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序

C.注冊會計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)確定對項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.具體審計(jì)計(jì)劃通常不影響總體審計(jì)策路

[參考答案] D

24，下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是( )。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

C注冊會計(jì)師可以確定一個或多 個實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊會計(jì)師無需對金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

[參考答案] D

25,下列各項(xiàng)中,不屬于編制審計(jì)工作底精目的的是(),

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù)

C便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D:便于項(xiàng)目組說明執(zhí)行審計(jì)工作的情況

[參考答案] B

二、多選題

1.下列恪項(xiàng)中屬于會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制要索的有( )。

A控制環(huán)境

B.人力資源

C相關(guān)職業(yè)道德要求

D.監(jiān)控

[參考答案] BCD

2,對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),下列各項(xiàng)中,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通的有()。

A.表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象

B組成部分展面的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C組成部分注冊會計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D.組成部分注冊會計(jì)師識別出的且己得到更正的重大錯服

[參考箐案] ABC

4.下列各項(xiàng)條件中,會計(jì)師事務(wù)所在接受客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的有( ).

A.具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的必要時間和資源

B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)

D.已考點(diǎn)客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信

[參考箐案] ABCD

5.下列情形中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)者慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有()

A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價報(bào)告對要素的列報(bào)不完整

B.注冊會計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日不存在但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng),且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響

C被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

D.上一年度的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

[參考答案] AB

6,下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的責(zé)任的說法中,錯誤的有( )。

A項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的復(fù)核不能替代但可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)星控制復(fù)核人員對審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)星共同負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目合伙人對審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任包括對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員實(shí)施的復(fù)核工怍負(fù)責(zé)

D項(xiàng)目合伙人對審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量承擔(dān)主要責(zé)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量承擔(dān)次費(fèi)責(zé)任

[參考答案] ABD

7.下列各項(xiàng)因素中,可能表明注冊會計(jì)師需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有()。

A.是否存在與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披腐

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披球的業(yè)務(wù)的特定方面

C是否存在對特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策可能產(chǎn)生影響的披露

D.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期

[參考答案] ABD

8,對于首次審計(jì)業(yè)務(wù)下列各項(xiàng)程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()。

A.閱讀前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.閱讀最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表

C在接受審計(jì)委托前與前任注冊會計(jì)師溝通

D.對期初銀行存款余額實(shí)施函證程序

[參考答案] ABC

10,針對識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況,假定治理層不參與管理被事計(jì)單位,下列督項(xiàng)P,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有( )

A.這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

B.注冊會計(jì)師對這些事項(xiàng)或情況實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果

C這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分

[參考答案] CD

三、簡答題

1..上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):

(1)項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師曾作為項(xiàng)目經(jīng)理簽署了甲公司2012年度至2015年度審計(jì)報(bào)告，2017年度擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人,因個人原因未參與甲公司2016年度和2018年度審計(jì)。

(2) B注冊會計(jì)師于2019年7月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組于2019年10月調(diào)離項(xiàng)目組。B注冊會計(jì)師的父親于2020年1月初購買了甲公司股票2000股。

(3) C注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師所在分部的主管合伙人沒有參與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。C注冊會計(jì)師的妻子自2020年1月1日起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

(4)甲公司聘請乙公司提供成本核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù),乙公司將部分設(shè)計(jì)工作分包給XYZ公司。乙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,也未與ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。.

(5)非公眾利益實(shí)體丙公司是甲公司不重大的海外子公司，與ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)的當(dāng)?shù)貢?jì)師事務(wù)所接受委托。基于丙公司提供的試算平衡表及相關(guān)信息為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表和附注。丙公司不是該當(dāng)?shù)貢?jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

問2019年甲公司某董事與XYZ公司共同設(shè)立了丁公司。丁公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。XYZ公司和甲公司該黃事在J公司的投資對雙方均不重要.

要求

針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況并簡要說明理由。(1) 違反2019年A注冊會計(jì)師處于冷卻期,不得擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。

(2)違反審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在甲公司擁有(直接經(jīng)濟(jì)利益)股票，將固自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

(3)違反審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人(C注冊會計(jì)師的妻子擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

(4)違反XYZ公司承接的成本核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)涉及甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制將因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

(5)違反當(dāng)?shù)貢?jì)師事務(wù)所向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)未采取防范措施,將因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。問違反甲公司某革事與XYZ公司共同設(shè)立了J公司，存在密切的商業(yè)關(guān)系將因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生產(chǎn)重的不利影響。

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