2020年注會《審計》考試真題及參考答案A卷簡答題
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簡答題
2,上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2019年財務報表審計中遇到下列事項:
(1) A注冊會計師自2013年度起擔任甲公司審計項目合伙人2017年12月因個人原因調(diào)離甲公司審計項目組2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲嬳椖亢匣锶恕?/p>
(2)甲公司是上市公司乙公可u的重要聯(lián)營企業(yè)。項目經(jīng)理B注冊會計師的父親于2020年1月6日購買了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。
(3)丙公司是甲公司的不重大子公司其內(nèi)審部聘請XYZ公司提供投資業(yè)務流程專項審計服務。提供該服務的項目組成員不是甲公司審計項目組成員。
(4) 2019年10月甲公司聘請XYZ公司提供招聘董事會秘書的服務包括物色候選人，組織面試并向甲公司匯報面試結(jié)果。由甲公司董事會確定最終聘用人選。
(5) 2019年11月.甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議,授權(quán)XYz公司代理丁公司的軟件使用許可.丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶.
問ABC會計師事務所在甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線上會計培訓課程按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費。
要求:
針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。
3,制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會計師事有所的常年審計客戶. A注冊會計師負責審計用公司2019年度財務報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下:
(1)在測試2019年度營業(yè)成本時，A注冊會計師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的設置井檢查了財務經(jīng)理對營業(yè)成本計算表的復核審批記錄結(jié)果滿意據(jù)此認可了甲公司2019年度的營業(yè)成本。
(2) A注冊會計師取得了甲公司2019年未存貨跌價準備明細表測試了明細表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值檢查了明細表的計算準確性結(jié)果滿意據(jù)此認可了年末的存貨跌價準備。
(3)甲公司對生產(chǎn)工人采用計件工資制。在對直接入工成本實施實質(zhì)性分析程序時, A注冊會計師取得了生產(chǎn)部]提供的產(chǎn)量統(tǒng)計報告和人事部門提供的計件工資標準,評價了相關(guān)信息的可靠性據(jù)此計算了直接人工成本的預期值。
(4) A注冊會計師于2019年12月31日對甲公司的存貨盤點實施了監(jiān)盤。因人手不足管理層和. A注冊會計師分別執(zhí)行了其中的八個和兩個倉庫的盤點。在管理層完成八個倉庫的盤點后，A注冊會計師取得了管理層編制的盤點表從中選取項目執(zhí)行了抽盤結(jié)果滿意據(jù)此認可了盤點結(jié)果。
(5)甲公司年來存放于第三方倉庫的原材料金額重大。A注冊會計師向第三方倉庫函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量并測試了其單價結(jié)果滿意據(jù)此認可了這些原材料的年未賬面價值。
要求
針對上述第(1)至(5)項逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說用理由。
5. ABC 會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財有報表。與函證相關(guān)的部分事項如下:
(1)在發(fā)出詢證函前, A注冊會計師根據(jù)風險ii果選取部分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式驗證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準確性，結(jié)果滿意。
(2)甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認這一情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符結(jié)果滿意。
(3)甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師與乙銀行的上級銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函結(jié)果滿意。
(4) 2020年3月現(xiàn)場審計工作開始前,甲公司已收回2019年末的大部分應收賬款。A注冊會計師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對賬單，結(jié)果滿意,決定不對應收賬故實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。
(5) A注冊會計師收到丙公司通過電子郵件發(fā)來的其他應收款回函掃描件后，向甲公司財務人員取得了丙公司財務人員的微信號,聯(lián)系對方核實了面證內(nèi)客并在審計工作底稿中記錄了溝通情況及微信對話政屏。
要求:
針對.上述第(1)至(5)項逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
6.ABC會計師事務所的A注冊會計負責審計甲公司2019年度財務報表。與關(guān)聯(lián)方審計相關(guān)的部分事項如下:
(1)A注冊會計師通過詢問關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化.是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價政策和目的,向管理層了解了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，并在南計工作底稿中記錄了詢問情況
(2)甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議向其轉(zhuǎn)讓-恒辦公樓并售后回租。A注冊會計師認為該項交易影響重大查閱了相關(guān)協(xié)議評價了交易的商業(yè)合理性和交易價格的公允性,向管理層詢問核實了交易條款檢查了收款記錄和過戶文件,結(jié)果滿意據(jù)此認可了該交易的會計處理和披露。
(3)甲公司管理層在財務報表附注中披露其向控股股東控制的集團財務公司的借款為公平交易。A注冊會計師將該借款的利率與同期銀行借款利率進行了比較未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認可了管理層的披露。
(4)因會計.人員疏忽甲公司將與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關(guān)聯(lián)方丁公司的交易。A注冊會計師要求管理展作出調(diào)整并檢查了其他關(guān)聯(lián)方交品的技露是否存在類似情況，結(jié)束滿意因而未與治理層溝通該事項。(5) A注冊會計師懷疑甲公司2019年未新增的大客戶戊公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場而簽約的總經(jīng)銷商井非關(guān)聯(lián)方。A注冊會計師查閱了相關(guān)的經(jīng)銷合同向戊公司函證了銷售金額和應收賬款余額檢查了出庫物流單據(jù)和簽收記錄,結(jié)果滿意認可了管理忌的解釋。
要求針對.上述第(1)至(5]項逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
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