注冊會計師《審計》歷年真題高頻錯題整理21-30
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21、下列關(guān)于補充責(zé)任與連帶責(zé)任的區(qū)別說法不正確的是( )。
A. 制定的審計計劃存在明顯疏漏屬于補充責(zé)任
B. 未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序?qū)儆谶B帶責(zé)任
C. 被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕屬于連帶責(zé)任
D. 負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)屬于補充責(zé)任
【答案】B
【考點】注冊會計師的法律環(huán)境
【難易程度】★★
【解析】未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序?qū)儆谘a充責(zé)任，這里強調(diào)的是必要的審計程序。
22、如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進一步審計程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括( )。
A. 組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性
B. 識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險
C. 組成部分的重要程度
D. 集團項目組對組成部分注冊會計師的了解
【答案】A
【考點】針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施
【難易程度】★★
【解析】選項 A 不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度;
(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險;(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。
23、注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是( )。
A. 防止錯誤與舞弊的發(fā)生
B. 增強或減弱企業(yè)財務(wù)信息的可信性
C. 正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果
D. 幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益
【答案】B
【考點】注冊會計師審計的起源與發(fā)展
【難易程度】★★
【解析】本題的“主題”是注冊會計師審計。選項 AC 均為被審計單位管理層的責(zé)任;就選項 BD 而言，如果說注冊會計師審計的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項 B 中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項 D 更適當(dāng)。
24、關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容，以下事項中，不正確的是( )。
A. 了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
B. 了解被審計單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式
C. 了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險
D. 了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
【答案】C
【考點】了解被審計單位及其環(huán)境
【難易程度】★★
【解析】選項 C 不恰當(dāng)。注冊會計師不需要識別被審計單位所有的經(jīng)營風(fēng)險，只需要識別可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。
25、如果注冊會計師擬定在審計抽樣中對總體進行分層，其主要目的是( )。
A. 減少樣本的非抽樣風(fēng)險
B. 有效計量抽樣風(fēng)險
C. 重點審計比較重大的項目，并減少樣本量
D. 遵循隨機原則選取樣本
【答案】C
【考點】審計抽樣的基本原理和步驟
【難易程度】★★
【解析】分層是將一個總體劃分為多個子總體的過程，目的是降低總體項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。
26、注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關(guān)于記錄的識別特征的做法中，正確的是( )。
A. 對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征
B. 對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有會計分錄作為主要識別特征
C. 對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征
D. 對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征
【答案】B
【考點】工作底稿的格式、要素和范圍
【難易程度】★★
【解析】選項 B 正確。審計工作底稿中記錄的對某一個具體項目或事項的識別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征。選項 A 不正確，應(yīng)以“訂購單的日期或編號”作為測試訂單的識別特征;選項 C 不正確，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征;選項 D 不正確，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。
27、在內(nèi)部審計檢查、監(jiān)督和評價的內(nèi)容中，與注冊會計師具有一致性的是( )。
A. 資產(chǎn)的安全、完整性
B. 財務(wù)報表的合法、合規(guī)性
C. 會計信息的真實、合法、完整性
D. 內(nèi)控制度的健全、有效性
【答案】C
【考點】注冊會計師審計的起源與發(fā)展
【難易程度】★★
【解析】注冊會計師主要圍繞財務(wù)報表進行審計，財務(wù)報表屬于會計信息的一部分內(nèi)容。所以選項 C 是正確的。
28、下列各項中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是 ( )。
A. 計價和分?jǐn)?/p>
B. 發(fā)生
C. 截止
D. 完整性
【答案】A
【考點】認(rèn)定與具體審計目標(biāo)
【難易程度】★★
【解析】選項 A 正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項 B、c 僅與“各類交易和事項”相關(guān)。選項 D 既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關(guān)。選項 A 僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項相關(guān)。
29、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)，以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 合理保證財務(wù)報告的可靠性
B. 合理保證持續(xù)經(jīng)營能力
C. 合理保證經(jīng)營的效率和效果
D. 合理保證在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求
【答案】B
【考點】了解被審計單位的內(nèi)部控制
【難易程度】★★
【解析】選項 B 不正確。根據(jù)對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守。
30、會計師事務(wù)所在歸檔期間對審計工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動不包括( )。
A. 刪除或廢棄部分審計工作底稿
B. 對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C. 對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D. 記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的證據(jù)
【答案】A
【考點】審計工作底稿的歸檔
【難易程度】★★
【解析】選項 A 中，刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。
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