注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》歷年真題高頻錯(cuò)題整理11-20

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間，因溝通事項(xiàng)的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間通常所遵循的原則中說(shuō)法不正確的是( )。

A. 對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B. 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，然后再做書(shū)面溝通

C. 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問(wèn)題及其防范措施可以隨時(shí)與治理層進(jìn)行溝通

D. 當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間

【答案】A

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

【難易程度】★★

【解析】對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行，所以選項(xiàng) A 說(shuō)法錯(cuò)誤。

12、以下對(duì)確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

B. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

C. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)無(wú)需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

D. 各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配

【答案】B

【考點(diǎn)】重要性

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平，選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。確定組成部分重要性水平時(shí)無(wú)需按比例分配，選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng) C 不恰當(dāng)。

13、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是( )。

A. 客戶的銀行貸款余額

B. 本期銀行存款增減凈額

C. 銀行存款余額為零的賬戶

D. 被審計(jì)單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保

【答案】B

【考點(diǎn)】函證

【難易程度】★★

【解析】銀行存款函證通常不涉及本期銀行存款增減凈額。因此選 B 選項(xiàng)。

14、審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的( )。

A. 財(cái)務(wù)收支

B. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料

C. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

D. 經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

【答案】C

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

【難易程度】★★

【解析】審計(jì)對(duì)象是指被審訓(xùn)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象的信息一一會(huì)計(jì)資料和其他資料(經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體)進(jìn)行檢查，去審計(jì)其本質(zhì)內(nèi)容一一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng))。所以審計(jì)對(duì)象可高度概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料是記錄財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的載體，是審計(jì)對(duì)象的表象，其反映的本質(zhì)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查助理人員的工作計(jì)劃時(shí)發(fā)現(xiàn)助理人員為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)而執(zhí)行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表這一程序，對(duì)于下列目標(biāo)中助理人員執(zhí)行該程序無(wú)效的是( )。

A. 年末最后一天開(kāi)出支票，但沒(méi)有入賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)

B. 某項(xiàng)支出已記入銀行存款日記賬，但沒(méi)有開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票

C. 將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款記人被審計(jì)年度

D. 應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬

【答案】A

【考點(diǎn)】獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) BCD 均將導(dǎo)致企業(yè)與銀行間記錄的差異，均可以通過(guò)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)，選項(xiàng) A 使得企業(yè)及銀行均將當(dāng)年的業(yè)務(wù)計(jì)人次年，并不導(dǎo)致兩方的記錄差異，因此無(wú)法通過(guò)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)。

16、下面是 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的理解，其中正確的是( )。

A. 只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B. 保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C. 在具體工作中應(yīng)對(duì)違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范

措施

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)沒(méi)有獨(dú)

立性的要求

【答案】C

【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

【難易程度】★★

【解析】職業(yè)道德概念框架適用于會(huì)員處理對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密;在具體工作中，防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。如果委托人對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)有獨(dú)立性的要求的應(yīng)遵守約定。

17、關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的類(lèi)別，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

B. 實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上二講仍然是分析程序，即用以識(shí)別各類(lèi)交易、賬戶余額或披露及相關(guān)認(rèn)定是否存

在錯(cuò)報(bào)

C. 細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的測(cè)試

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試

時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)

【答案】D

【考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試，而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試。在針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包含在內(nèi)。

18、下列有關(guān)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性要求的提法中，不正確的是( )。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)獨(dú)立性的要求與其執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相同

B. 乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)糾紛的辯護(hù)人，將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響

C. 審計(jì)客戶 B 集團(tuán)是 A 上市公司的控股母公司，丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)獨(dú)立性時(shí)，應(yīng)將 B 集團(tuán)與 A 公司一并考

慮

D. 丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶 C 公司提供推薦股票方面的公司理財(cái)服務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施，將對(duì)

獨(dú)立性構(gòu)成不利影響降低至可接受的水平

【答案】D

【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架

【難易程度】★★

【解析】為審計(jì)客戶提供推薦、交易或承銷(xiāo)其股票等方面的公司理財(cái)服務(wù)，將因過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供此類(lèi)財(cái)務(wù)服務(wù)。

19、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會(huì)對(duì)下面哪一因素產(chǎn)生不利影響( )。

A. 客觀性

B. 保密

C. 專(zhuān)業(yè)勝任能力

D. 應(yīng)有的關(guān)注

【答案】B

【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

【難易程度】★★

【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對(duì)客觀性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

20、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告的作用，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)能夠得到社會(huì)各界的普遍認(rèn)可，因此，審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表

使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

C. 通過(guò)審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)

表審計(jì)意見(jiàn)，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致，審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求

D. 審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上直接降低被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)，從而

發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的保護(hù)作用

【答案】D

【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，

能夠提高或降低甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)。

已經(jīng)報(bào)名的考生千萬(wàn)不要錯(cuò)過(guò)考試哦!環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)會(huì)及時(shí)提醒大家2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，抓緊時(shí)間預(yù)定吧!

以上內(nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》歷年真題高頻錯(cuò)題整理11-12，小編為廣大考生上傳2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》高頻錯(cuò)題完整版，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕獲取!