2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題及答案解析(計(jì)算題)
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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)
三、計(jì)算題
1、國內(nèi)某高校張教授 2016 年取得部分收入項(xiàng)目如下：
(1)5 月份出版了一本書稿，獲得稿酬15000 元，后因出版社添加印數(shù)，獲得追加稿酬5000 元。
(2)9 月份，教師節(jié)期間獲得全國教學(xué)老師獎(jiǎng)，獲得教育部頒發(fā)的資金50000 元。
(3)10月份取得5年期國債利息收入8700 元，一年期儲(chǔ)蓄存款利息收入 500 元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入 1500 元。
(4)11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票10000 股，取得該公司年中股票分紅所得2000 元，隨后將該股票賣出，獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000 元。
(5)12 月份應(yīng)A公司邀請(qǐng)給公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，取得收入30000 元，A 公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算張教授5月份稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(2)9 月份張教授獲得全國教學(xué)老師獎(jiǎng)金是否需要納稅，說明理由。如需要，計(jì)算其應(yīng)納稅額。
(3)10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅，如需要計(jì)算器應(yīng)納稅額。
(4)11月份張教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅，說明理由，計(jì)算其應(yīng)納稅額。
(5)回答A 公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該項(xiàng)納稅事項(xiàng)如何進(jìn)行處理?
【答案】
(1)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。稿酬所得，減征 30%。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)
(2)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。所以對(duì)教育部頒發(fā)的全國教學(xué)老師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免予征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=0。
(3)需要納稅。10 月取得的企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1500×20%=300(元)稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的國債利息，免征個(gè)人所得稅。對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息暫定征收個(gè)人所得稅。
(4)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得，暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
(5)根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款 50%以上至 3 倍的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人繳納稅款，應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200 (元)對(duì) A 公司的罰款在 2600 元到 15600 元之間。張教授應(yīng)繳納的個(gè)稅合計(jì)=2240+300+5200=7740(元)。
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