2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案(多項(xiàng)選擇題)

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有( )。

　　A.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目

　　B.評(píng)價(jià)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　D.運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ACD

　　【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：①隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目;②運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有( )。

　　A.誠(chéng)信

　　B.保密

　　C.客觀(guān)和公正

　　D.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　【答案】ABCD

　　【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀(guān)和公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有( )。

　　A.被審計(jì)單位的治理層

　　B.被審計(jì)單位的管理層

　　C.被審計(jì)單位的普通員工

　　D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【答案】ABC

　　【解析】設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

　　4、在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有( )。

　　A.確定對(duì)組成部分執(zhí)行的工作類(lèi)型

　　B.了解合并過(guò)程

　　C.對(duì)重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　D.對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　【答案】ABD

　　【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而不是由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行。

　　5、下列各項(xiàng)因素中，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有( )。

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性

　　B.管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用老師工作

　　C.是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)

　　D.是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)

　　【答案】ACD

　　【解析】與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響：①會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴(lài)程度;②會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性;③是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù);④預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度和從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性;⑤是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù);⑥會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀(guān)察到的或不可觀(guān)察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

　　6、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

　　A.確定的重要性水平

　　B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

　　D.計(jì)劃獲取的保證程度

　　【答案】ABD

　　【解析】P173 依據(jù)：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①確定的重要性水平;②評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);③計(jì)劃獲取的保證程度。

　　7、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有( )

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.特定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平

　　C.實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　【答案】BC

　　【解析】根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策。實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?/p>

　　8、下列要素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

　　A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí)

　　B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　C.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　D.對(duì)勝任能力的重視

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制環(huán)境包括：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí);對(duì)勝任能力的重視;治理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)。

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有( )。

　　A.被審計(jì)單位的治理層

　　B.被審計(jì)單位的管理層

　　C.被審計(jì)單位的普通員工

　　D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【答案】ABC

　　【解析】設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

　　10、評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的情況()

　　A.交易的復(fù)雜程度

　　B.交易是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.是否涉及異常或超出正常經(jīng)驗(yàn)過(guò)程

　　D.考慮控制的抵消效果

　　【答案】ABC

　　【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)： (1) 風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn); (2) 風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注; (3) 交易的復(fù)雜程度; (4) 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易; (5) 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀(guān)程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性; (6) 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。

　　11、在內(nèi)部控制審計(jì)中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形()

　　A.日后存在對(duì)內(nèi)控有影響的重大事項(xiàng)

　　B.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)要素不完整

　　C.存在重要缺陷

　　D……

　　【答案】AB

　　【解析】如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段： (1) 如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。 (2) 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類(lèi)期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。

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