2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　【摘要】2017年注冊會計師考試時間于10月14日至15日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備試題“2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮”本文分享對舞弊和法律法規(guī)的考慮的相關(guān)試題，教材知識點配合習(xí)題進行鞏固加強，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認真對待以下《審計》模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供對舞弊和法律法規(guī)的考慮試題)

　　A.復(fù)雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C.收入確認

　　D.應(yīng)付賬款的完整性

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(選項C)。如果認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。

　　2、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是(　)。

　　A.修改財務(wù)報表整體的重要性

　　B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

　　D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。針對注冊會計師評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施包括：(1)在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(選項C);(2)評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量或復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告(選項B);(3)在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性(選項D)。

　　3、下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是(　)。

　　A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

　　B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

　　C.組織項目組內(nèi)部討論

　　D.實施實質(zhì)性分析程序

　　【答案】D

　　4、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列審計程序中，注冊會計師認為通常難以增強審計程序不可預(yù)見性的是(　)。

　　A.在事先不通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤

　　B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

　　【答案】D

　　5、下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是(　)。

　　A.閱讀董事會和管理層的會議紀要

　　B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

　　D.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　【答案】D

　　6、下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　D.收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤，編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。

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　　二、多項選擇題

　　1、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有(　)。

　　A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

　　B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

　　C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

　　D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是管理層舞弊的機會，選項A、B、C表明管理層存在舞弊借口。請結(jié)合教材P291表13-1。

　　2、在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時，注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有(　)。

　　A.被審計單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式

　　B.被審計單位存在的舞弊風(fēng)險因素

　　C.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

　　D.審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計項目組對舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：(1)項目組成員認為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務(wù)報告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等(選項A);(2)可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段;(3)已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動機或壓力使管理層或其他人員實施舞弊、可能提供實施舞弊的機會、可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項B);(4)對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況;(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化;(6)強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性;(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊;(8)如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性;(9)為應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性而選擇實施的審計程序，以及特定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效(選項D);(10)注冊會計師注意到的舞弊指控;(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(選項C)。

　　3、下列情形中，注冊會計師認為被審計單位可能為管理層提供實施舞弊機會的有(　)。

　　A.被審計單位從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　B.被審計單位大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

　　C.被審計單位高級管理人員變更頻繁

　　D.管理層擁有被審計單位10%的股份

　　【答案】ABC

　　【解析】選項ABC均屬于舞弊的“機會”因素;選項D屬于舞弊的“動機或壓力”因素，請結(jié)合教材P291表13-1。

　　4、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有(　)。

　　A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降

　　B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力

　　C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易

　　D.盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會

　　5、下列各項做法中，可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的有(　)。

　　A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實施函證

　　B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤

　　C.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

　　D.通過實地走訪，核實供應(yīng)商和客戶真實存在

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

　　6、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列審計程序中，注冊會計師認為通?？梢栽鰪妼徲嫵绦虿豢深A(yù)見性的有(　)。

　　A.在事先不通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤

　　B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

　　【答案】ABC

　　【解析】[審計準則第1141號指南]注冊會計師應(yīng)當(dāng)有意識地避免被被審計單位預(yù)見或事先了解其實施的審計程序，采取的措施通常包括但不限于：(1)對通常由于其重要性或風(fēng)險程度較低而不會作出測試的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實施審計程序的時間安排，使之有別于預(yù)期的時間安排;(3)運用不同的抽樣方法(選項B);(4)在不同的經(jīng)營地點或未預(yù)先通知的經(jīng)營地點實施審計程序(選項A)。選項C也是恰當(dāng)?shù)?。選項D不恰當(dāng)，針對大額存貨進行抽盤屬于被審計單位能夠事先預(yù)見的注冊會計師很可能實施的審計程序。

　　7、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實施的有(　)。

　　A.測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整

　　B.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

　　【答案】ABC

　　【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項A);(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(選項B);(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項C)。

　　8、下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有(　)。

　　A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

　　C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

　　D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

　　【答案】ABC

　　9、下列有關(guān)會計分錄測試的提法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在所有財務(wù)報表審計中都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險設(shè)計和實施會計分錄測試

　　B.其他調(diào)整分錄可能不受被審計單位內(nèi)部控制的影響

　　C.注冊會計師可以考慮是否選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試

　　D.注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，不僅需要確定待測試的總體，還要測試該總體的完整性

　　【答案】ABD

　　10、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實施的有(　)。

　　A. 測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整

　　B. 追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　C. 對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　D. 在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

　　【答案】ABC

　　11、下列有關(guān)違反法規(guī)行為的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是注冊會計師的責(zé)任

　　B.對財務(wù)報表有重大直接影響的違法行為，注冊會計師應(yīng)負有合理發(fā)現(xiàn)的責(zé)任

　　C.注冊會計師通常應(yīng)與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違法行為，但不必溝通明顯不重要的事項

　　D.如果認為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況盡快與治理層溝通

　　【答案】BCD

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