2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第九章銷售與收款循環(huán)的審計

　　【摘要】2017年注冊會計師考試時間于10月14日至15日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備試題“2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第九章銷售與收款循環(huán)的審計”本文分享了解銷售與收款循環(huán)的審計的相關試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待以下《審計》模擬試題，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供銷售與收款循環(huán)的審計試題)

　　A.對上市公司財務報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序

　　B.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

　　C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

　　D.對小型企業(yè)財務報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

　　【答案】C

　　【解析】除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。

　　2、下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.對上市公司財務報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序

　　B.對小型企業(yè)財務報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

　　C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

　　D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。針對應收賬款不實施函證程序是有嚴格條件的，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。

　　3、下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是(　　)。

　　A.計價和分攤

　　B.發(fā)生

　　C.權利和義務

　　D.完整性

　　【答案】A

　　【解析】設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關，選項A正確。

　　4、注冊會計師審計A公司2015年財務報表，存在以下與收入確認相關的交易處理情況，其中，不正確的是(　)。

　　A.A公司擬在2015年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，A公司仍于2015年末交付產品，但在2015年未確認相應的主營業(yè)務收入

　　B.A公司于2015年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求A公司采取減價等補償措施或全部予以退貨，A公司以產品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預付的全部貨款，A公司于2015年確認了相應主營業(yè)務收入

　　C.A公司于2015年12月初以每件500元(不含增值稅)的價格向某公司交付了100件產品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管A公司不再對所交付的產品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的部分產品保留法定所有權。截止2015年末，A公司收取了該公司支付的其中80件產品的貨款，確認了主營業(yè)務收入50000元

　　D.A公司于2015年向某公司轉讓了一項軟件的使用權，使用費為500000元，A公司不提供后期服務。合同約定，該公司在2015年和2016年各支付250000元。A公司于2015年實際收到200000元，但仍在當年確認了250000元收入

　　【答案】B

　　【解析】選項B由于退貨的可能性還沒有消失，風險和報酬還未真正的轉移，所以不應確認收入。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認定提供審計證據(jù)的有(　　)。

　　A.對應收賬款余額實施函證

　　B.從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證

　　C.檢查應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額

　　D.調查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務活動及財務狀況

　　【答案】ABCD

　　【解析】應收賬款的存在認定，通常伴隨著營業(yè)收入的發(fā)生，可以為營業(yè)收入“發(fā)生”認定提供證據(jù)，選項A和C正確;從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證是逆查，能夠為營業(yè)收入“發(fā)生”認定提供證據(jù)，選項B正確;客戶的現(xiàn)工商資料的真實性可為營業(yè)收入“發(fā)生”認定提供證據(jù)，選項D正確。

　　2、下列注冊會計師收到的應收賬款詢證函回函中，可能影響回函可靠性的有(　)。

　　A.回函為傳真件

　　B.回函中包括限制性條款

　　C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

　　D.以郵寄形式發(fā)出并收到寄回的回函

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不會影響回函的可靠性。

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　　三、簡答題

　　1、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。甲公司2015年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關事項如下：

　　(1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。

　　(2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。

　　(3)審計項目組成員根據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。

　　要求：針對上述第(1)至(3)項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當

　　注冊會計師應當對函證的全過程保持控制/可靠性不足。

　　(2)恰當

　　(3)不恰當

　　注冊會計師應當核實被詢證者的信息;/電子回函的可靠性存在風險，注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。

　　2、注冊會計師對主營業(yè)務收入的發(fā)生認定進行審計，編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下(金額單位：萬元)：

　　針對資料中的審計說明第(1)至(3)項，逐項指出注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處，并簡要說明理由。

　　【答案】

　?、俚?1)事項，注冊會計師的審計程序存在不當之處，因為已經說明“在客戶收到貨物、驗收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司才取得收取貨款的權利”，所以此時注冊會計師在審計中僅僅檢查了銷售合同是不夠的，還應該檢查客戶簽發(fā)的收貨通知單。

　?、诘?2)事項，注冊會計師的審計程序存在不當之處，對1月轉字10號記賬憑證未實施進一步檢查，該記賬憑證的日期早于發(fā)票日期和出庫單日期，要實施進一步檢查;同時還應核對客戶簽發(fā)的收貨通知單日期。

　　③第(3)事項，注冊會計師的審計程序存在不當之處。

　　對11月轉字28號和12月轉字50號記賬憑證未實施進一步檢查，上述兩筆記賬憑證反映的銷售額明顯高于其他測試項目，有可能表明存在舞弊，不應僅依賴管理層的解釋。

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