2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第十二章貨幣資金的審計

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供貨幣資金的審計試題)

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于企業(yè)未及時入賬，不屬于“未達(dá)賬項”。

　　2、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　)。

　　A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師獲取證實銀行存款賬戶余額是否正確的審計證據(jù)的最有效的審計程序。

　　3、關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是(　)。

　　A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計檔案保管工作

　　B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

　　C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

　　D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

　　【答案】B

　　【解析】出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項B正確。

　　4、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是(　)。

　　A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

　　B.被審計單位的財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章由其本人保管

　　C.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計單位實行集體決策授權(quán)控制

　　D.被審計單位現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

　　【答案】A

　　【解析】選項A的事項表明被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷。被審計單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每個銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　5、假設(shè)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為12000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認(rèn)甲公司2014年12月31日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)是(　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。注冊會計師針對2014年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進(jìn)行以下追溯調(diào)整：資產(chǎn)負(fù)債表日實存(2014年12月31日)=監(jiān)盤日實存(2015年1月5日)+現(xiàn)金支出數(shù)(2015年1月1日至1月5日)-現(xiàn)金收入數(shù)(2015年1月1日至1月5日)=11000+(165500+34000)-(165200+33000)=12300(元)。

　　6、2015年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2015年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2014年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為(　)元。

　　A.1300

　　B.2300

　　C.700

　　D.2700

　　【答案】B

　　【解析】3月5日盤點日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。故B是正確的。

　　7、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　　)。

　　A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　【解析】選項A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師獲取證實銀行存款賬戶余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計程序。

　　【答案】A

　　8、被審計單位銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是(　)。

　　A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】D

　　【解析】對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達(dá)賬項引起的，所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

　　9、下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是(　)。

　　A.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書原件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

　　【答案】D

　　【解析】選項D，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。

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　　二、多項選擇題

　　1、注冊會計師擬對貨幣資金實施的以下審計程序中，不屬于實質(zhì)性程序的有(　)。

　　A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

　　C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目

　　D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額，有無錯報

　　【答案】AC

　　【解析】選項AC屬于控制測試的程序;BD屬于實質(zhì)性程序。

　　2、被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)的有(　　)。

　　A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實施函證

　　C.檢查支票開具日期

　　D.檢查2014年1月的銀行對賬單

　　【答案】BCD

　　3、A注冊會計師審計甲公司2016年度財務(wù)報表，針對以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)提出改進(jìn)建議的有(　)。

　　A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬

　　C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

　　D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】BD

　　【解析】選項B中出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;選項D，仍然需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

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