2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(1)

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間于10月14日至15日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備試題“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(1)”本文分享了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待以下《審計(jì)》模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估試題)

　　A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　B.倉(cāng)庫(kù)管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)

　　C.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC屬于預(yù)防性控制。

　　2、下列關(guān)于識(shí)別評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　B.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

　　C.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能修改原來對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　【答案】A

　　【解析】識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。

　　3、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的是(　)。

　　A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

　　B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

　　C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見解

　　D.考慮由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　【答案】A

　　【解析】遵守職業(yè)道德屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中都要必須注意的問題，但針對(duì)項(xiàng)目組討論來說，一般是討論在具體審計(jì)過程中遇到的具體的審計(jì)問題，而遵守職業(yè)道德的必要性一般不屬于項(xiàng)目組討論的重要內(nèi)容，而是在接受業(yè)務(wù)委托前首先要解決是否符合職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的問題，然后才能接受業(yè)務(wù)委托，并且在整個(gè)審計(jì)過程中都要遵守職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定，故選項(xiàng)A不正確。

　　4、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【答案】B

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。因?yàn)榭刂骗h(huán)境僅僅奠定一種氛圍和基調(diào)，而不是具體的控制活動(dòng)。具體的控制活動(dòng)針對(duì)具體認(rèn)定的問題。

　　5、下列各項(xiàng)，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是(　)。

　　A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD屬于整體層面的控制。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　　C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】ABCD

　　【解析】執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

　　2、在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.被審計(jì)單位是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

　　B.相關(guān)控制是否可以信賴

　　C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理

　　D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更

　　【答案】ABC

　　【解析】如果認(rèn)為僅通過是實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的變更可以通過實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有(　)。

　　A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

　　B.實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

　　C.執(zhí)行分析程序

　　D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

　　【答案】ABC

　　【解析】重新執(zhí)行內(nèi)部控制屬于控制測(cè)試，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　4、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有(　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

　　C.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告

　　D.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　【答案】ABCD

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　　三、綜合題

　　1、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。

　　甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2016年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬元。

　　資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2015年度，a產(chǎn)品的建議市場(chǎng)零售價(jià)、出廠價(jià)和單位生產(chǎn)成本較2014年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2015年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場(chǎng)零售價(jià)比a產(chǎn)品高20%。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價(jià)分別低于各自建議市場(chǎng)零售價(jià)的10%和20%。

　　(2)a產(chǎn)品于2015年11月停產(chǎn)。2015年末，某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購(gòu)買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元，并已開具發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑單。經(jīng)銷商在驗(yàn)收日才發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見。

　　(3)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2015年9月，甲公司與某外國(guó)客戶簽訂合同，按固定銷售價(jià)格定制10000件c產(chǎn)品，以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。

　　甲公司一次性投料生產(chǎn)該批產(chǎn)品，并于2015年10月1日銷售1000件，其余9000件按合同約定于2016年1月銷售。甲公司未生產(chǎn)其他批次c產(chǎn)品。(假定2015年10月1日即期匯率為1歐元=8.4元人民幣，2015年12月31日即期匯率為1歐元=8元人民幣)

　　(4)甲公司于2015年3月1日借入2000萬元、年利率為8%的專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2016年末完工的新生產(chǎn)線。甲公司無其他帶息債務(wù)。因甲公司與施工方對(duì)工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于2015年5月1日至2015年8月31日中斷。

　　(5)甲公司于2014年起從事建筑安裝工程，截至2015年末僅承攬一項(xiàng)業(yè)務(wù)。建造合同約定，工程建設(shè)期為18個(gè)月，工程總價(jià)為500萬元;如果工程提前3個(gè)月完工，并且質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求，客戶另付100萬元獎(jiǎng)勵(lì)款。工程于2014年10月1日開工，于2015年12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認(rèn)定，工程質(zhì)量未達(dá)到設(shè)計(jì)要求，還需進(jìn)一步施工。

　　(6)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，目前無處置計(jì)劃。乙公司多年虧損，2015年度虧損500萬元，預(yù)期其經(jīng)營(yíng)狀況在未來5年內(nèi)不會(huì)發(fā)生改變。2015年5月，乙公司因資金短缺，由甲公司為其代墊采購(gòu)款200萬元，并約定2年后還款。

　　資料二：

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　金額單位：萬元

　　要求：

　　針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　【答案】

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