2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(1)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，下列各項(xiàng)正確的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)試題)

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，實(shí)質(zhì)性程序不是必須做的，存在預(yù)期性關(guān)系時(shí)需要做分析，所以A不正確。選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D太絕對(duì)化，可能只做實(shí)質(zhì)性程序，也可能需要做控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

　　2、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施

　　C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D期中到期末可以做實(shí)質(zhì)性程序或者控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，不能只做控制測(cè)試。

　　3、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

　　C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　4、下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

　　B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

　　C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

　　D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)數(shù)量

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A屬于針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

　　5、下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

　　B.通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序

　　C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試

　　D.檢查程序適用于所有控制測(cè)試

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A觀察可以得到控制運(yùn)行的有效性結(jié)論，但是它是時(shí)點(diǎn)的，如果想要得到整個(gè)期間的控制運(yùn)行的有效性結(jié)論，應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有(　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰(shuí)執(zhí)行

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A是了解內(nèi)部控制的范疇。

　　2、下列有關(guān)利用以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.如果擬信賴以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問(wèn)程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

　　B.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性

　　C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短

　　D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A只通過(guò)詢問(wèn)程序是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他程序結(jié)合獲取審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)B如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，所以選項(xiàng)B不正確。選項(xiàng)D不相關(guān)則不考慮，D項(xiàng)多此一舉。

　　3、下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有(　)。

　　A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

　　B.向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)

　　C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D是必須實(shí)施的常規(guī)審計(jì)程序，是被審計(jì)單位管理層可以遇見(jiàn)的，不能提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

　　4、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力

　　B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因

　　D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，故選項(xiàng)B正確;同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和各類交易、賬戶余額、披露的特征，故選項(xiàng)CD正確;此外，不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，故選項(xiàng)A正確。

　　5、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

　　B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.計(jì)劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)確定的重要性水平。(2)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)計(jì)劃獲取的保證程度。需要說(shuō)明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。

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