2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第七章風(fēng)險評估(3)

　　【摘要】2017年注冊會計師考試時間于10月14日至15日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準(zhǔn)備試題“2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第七章風(fēng)險評估(3)”本文分享了解被審計單位的內(nèi)部控制、評估重大錯報風(fēng)險的相關(guān)試題，教材知識點配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對待以下《審計》模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供了解被審計單位的內(nèi)部控制、評估重大錯報風(fēng)險試題)

　　A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

　　B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

　　C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

　　【答案】AB

　　【解析】選項A、B涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，屬于預(yù)防性控制;選項C、D控制活動是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，屬于檢查性控制。

　　2、下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有(　　)。

　　A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

　　B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

　　C.財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于預(yù)防性控制(預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生)。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標(biāo)的控制，其目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，選項A、C、D均屬于檢查性控制。

　　3、在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師可能實施的審計程序有(　　)。

　　A.識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險

　　B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

　　D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A錯誤。注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險的審計程序包括：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險;(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定;(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報，故選項B、C、D正確。

　　4、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險的有( )。

　　A.管理層可能凌駕于控制之上

　　B.收入確認(rèn)

　　C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

　　【答案】AC

　　【解析】特別風(fēng)險通常與非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項A、C屬于非常規(guī)交易交易因素導(dǎo)致的特別風(fēng)險。收入確認(rèn)不一定存在舞弊風(fēng)險，不一定屬于特別風(fēng)險，選項B錯誤;針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險，選項D錯誤。

　　5、在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有(　　)。

　　A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

　　B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

　　C.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

　　D.實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于控制測試程序，不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的風(fēng)險評估程序。

　　6、注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有(　　)。

　　A.按照時間預(yù)算完成審計工作

　　B.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

　　C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解

　　D.考慮被審計單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A、C、D正確。項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

　　7、注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有(　　)。

　　A.管理層是否傾向于高估或低估收入

　　B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

　　C.會計政策是否發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

　　【答案】ABCD

　　【解析】項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯報的領(lǐng)域;在選項B中，管理層誠信問題會導(dǎo)致財務(wù)報表舞弊風(fēng)險;選項C屬于導(dǎo)致財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域與方式;選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險。

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　　8、注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有(　　)。

　　A.管理層是否傾向于高估或低估收入

　　B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

　　C.會計政策是否發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

　　【答案】ABCD

　　【解析】項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯報的領(lǐng)域;在選項B中，管理層誠信問題會導(dǎo)致財務(wù)報表舞弊風(fēng)險;選項C屬于導(dǎo)致財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域與方式;選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險。

　　9、在了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有( )。

　　A.信用評級機構(gòu)報告

　　B.證券研究機構(gòu)的分析報告

　　C.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

　　D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(財務(wù)或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。本題的選項A、B屬于衡量和評價被審計單位財務(wù)業(yè)績的外部信息，選項C、D屬于衡量和評價被審計單位財務(wù)業(yè)績的內(nèi)部信息。

　　10、下列情形中，注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(　　)。

　　A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

　　B.存在大額、異常的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯誤

　　D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則

　　【答案】AD

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易(選項A);(2)事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項D);(3)用特定方法實施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理。

　　11、下列活動中，注冊會計師認(rèn)為屬于控制活動的有(　　)。

　　A.授權(quán)

　　B.業(yè)績評價

　　C.風(fēng)險評估

　　D.職責(zé)分離

　　【答案】ABD

　　【解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個要素：(1)授權(quán);(2)業(yè)績評價;(3)信息處理;(4)實物控制;(5)職責(zé)分離等相關(guān)的活動。故選項A、B、D恰當(dāng)。

　　12、下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有(　　)。

　　A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

　　B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

　　C.財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于預(yù)防性控制(預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生)。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標(biāo)的控制，其目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，選項A、C、D均屬于檢查性控制。

　　13、在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價并進(jìn)行風(fēng)險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有(　　)。

　　A.控制本身的設(shè)計是否有效

　　B.控制是否得到執(zhí)行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質(zhì)性程序

　　【答案】ABC

　　【解析】在對控制進(jìn)行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下三個問題：(1)控制本身的設(shè)計是否合理;(2)控制是否得到執(zhí)行;(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

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