2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第七章風險評估(2)

　　單項選擇題

　　1、下列有關(guān)識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供了解被審計單位的內(nèi)部控制、評估重大錯報風險試題)

　　A.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

　　B.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系(有陷阱)

　　C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤。如果注冊會計師識別、評估的是財務報表層次的重大錯報風險，可能與財務報表整體廣泛相關(guān)，影響多項認定，因而很難與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系。

　　2、下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是( )。

　　A.潛在錯報的重大程度

　　B.控制對相關(guān)風險的抵消效果

　　C.錯報發(fā)生的可能性

　　D.風險的性質(zhì)

　　【答案】B

　　【解析】在判斷哪些風險是特別風險時注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵消效果。

　　3、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.針對特別風險，應當了解與該風險相關(guān)的控制

　　C.當某重要業(yè)務流程有顯著變化時，應當根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務都執(zhí)行穿行測試

　　D.應當了解所有與財務報告相關(guān)的控制

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財務報告相關(guān)的控制。

　　4、下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是( 　)。

　　A.詢問

　　B.觀察

　　C.分析程序

　　D.檢查

　　【答案】C

　　【解析】了解內(nèi)部控制的程序通常包括：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　5、在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.對控制的監(jiān)督

　　C.控制風險

　　D.控制活動

　　【答案】C

　　【解析】選項C不正確。根據(jù)審計準則對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。

　　6、持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是(　　)。

　　A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)

　　B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況

　　C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

　　D.內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。“對控制的監(jiān)督”分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對內(nèi)部控制的專門評價活動，其中持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。選項A、D均屬于專門評價活動，選項C屬于對財務報表的外部審計。

　　7、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應當關(guān)注的是(　　)。

　　A.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

　　B.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

　　C.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率

　　D.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師最關(guān)心的是已經(jīng)設(shè)計正在運行的內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊，是否能夠合理保證其目標的實現(xiàn)。

　　8、下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是( )。

　　A.與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

　　B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務報告相關(guān)

　　C.與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

　　D.與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師在財務報表審計中只需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制，故選項B正確、選項A錯誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，故選項C、D錯誤。

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　　9、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是(　　)。

　　A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況

　　B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序

　　C.觀察員工執(zhí)行的控制活動

　　D.檢查文件和記錄

　　【答案】B

　　【解析】選項B的分析程序無法用來評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行，因為分析程序是注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來評價財務信息，而內(nèi)部控制針對的是被審計單位日常的政策和程序，不具有數(shù)據(jù)間的可預期關(guān)系。選項中A、C、D均正確，注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序包括詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件報告以及穿行測試。

　　10、在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是( 　)。

　　A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　　C.記錄了解的內(nèi)部控制

　　D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】了解內(nèi)部控制與控制測試是完全不同的兩個概念，二者目的完全不同。選項A、B、C是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，選項D屬于控制測試的范疇。

　　11、內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是(　　)。

　　A.建立和維護內(nèi)部控制是被審計單位管理層的職責

　　B.內(nèi)部控制的成本不應超過預期帶來的收益

　　C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

　　D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是被審計單位管理層應當履行的經(jīng)營責任

　　【答案】C

　　【解析】內(nèi)部控制只能合理保證控制目標的實現(xiàn)，其固有局限性主要有兩個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效(選項C);(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

　　12、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

　　D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

　　13、下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　　)。

　　A.被審計單位的人力資源政策與實務

　　B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)

　　C.被審計單位管理層的理念

　　D.被審計單位的信息系統(tǒng)

　　【答案】D

　　【解析】控制環(huán)境包括以下要素：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營風格;(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配;(6)人力資源政策與實務。選項D的信息系統(tǒng)屬于內(nèi)部控制五個要素的內(nèi)容之一，不是控制環(huán)境的要素。

　　14、職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是(　　)。

　　A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

　　B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

　　C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離

　　D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。為了防范同一員工在履行多項職責時可能發(fā)生的舞弊或錯誤，控制活動的職責分離應當將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工。

　　15、下列各項中，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是(　　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制

　　B.應對管理層凌駕于控制之上的控制

　　C.信息技術(shù)應用控制

　　D.對期末財務報告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。信息技術(shù)應用控制屬于業(yè)務流程層面控制，選項A、B、D屬于整體層面控制。

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