2017年注冊會計師《審計》每日一練(8月22日)

　　《審計》每日一練【答案附第二頁】

　　多項選擇題

　　1、在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　　)。

　　A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性

　　B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯報或偏差率

　　2、在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有(　　)。

　　A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計證據(jù)

　　B.對多個不同時點進(jìn)行觀察獲取的審計證據(jù)

　　C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

　　D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

　　3、在識別出被審計單位的特別風(fēng)險后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有(　　)。

　　A.將特別風(fēng)險所影響的財務(wù)報表項目與具體認(rèn)定相聯(lián)系

　　B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解

　　C.應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序

　　D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試(有陷阱)

　　4、對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有(　　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制

　　B.自動化應(yīng)用控制

　　C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制

　　5、下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

　　B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

　　C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性(有陷阱)

　　D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

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　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性(選項D正確);(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

　　2、【正確答案】CD

　　【答案解析】對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性(選項D正確);(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

　　3、【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D錯誤，針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果不擬信賴，那么無需進(jìn)行控制測試。

　　4、【正確答案】CD

　　【答案解析】注冊會計師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運行有效性，本期審計測試能否利用上期測試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制是否變化(選項C);(2)該控制是否旨在減輕特別風(fēng)險的控制(選項D);(3)自上次控制測試以來時間間隔。

　　5、【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A錯誤，如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)。選項C錯誤，如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，比如是旨在減輕特別風(fēng)險的控制、復(fù)雜的人工控制等。

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