2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(8月22日)

　　《會(huì)計(jì)》每日一練【答案附第二頁(yè)】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)

　　B.除現(xiàn)金流量表外，其他報(bào)表均應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行編制

　　C.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，企業(yè)管理層應(yīng)該針對(duì)6個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

　　D.企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)該遵循可比性原則，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更

　　2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年甲公司購(gòu)入某公司股票并分類為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，2015年末該金融的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，甲公司判斷該股票屬于暫時(shí)性下跌。2016年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，甲公司判斷該股票將持續(xù)下跌，為此甲公司將上年因公允價(jià)值變動(dòng)減少200萬(wàn)元沖減了其他綜合收益，本年確認(rèn)減值損失300萬(wàn)元;2016年度利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元。甲公司所得稅會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。

　　A.2016應(yīng)交所得稅為2575萬(wàn)元

　　B.2016年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬(wàn)元

　　C.2016年將2015年因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而計(jì)入其他綜合收益50萬(wàn)元轉(zhuǎn)回所得稅費(fèi)用

　　D.遞延所得稅費(fèi)用為-25萬(wàn)元

　　3、若不存在承租人擔(dān)保余值但存在優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)的租賃資產(chǎn)以其公允價(jià)值為入賬價(jià)值，下列有關(guān)未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮实恼f(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.只能為出租人的租賃內(nèi)含利率

　　B.只能為租賃合同規(guī)定的利率

　　C.出租人的租賃內(nèi)含利率或者租賃合同規(guī)定的利率

　　D.重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率

　　4、按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在進(jìn)行外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算時(shí)，可按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有( )。

　　A.實(shí)收資本

　　B.長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　C.未分配利潤(rùn)

　　D.長(zhǎng)期借款

　　5、乙公司將一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬(wàn)元(已扣除免租期租金，免租期為2個(gè)月)，其中第一年租金60萬(wàn)元，第二年租金50萬(wàn)元，第三年租金40萬(wàn)元。此外，每年乙公司還承擔(dān)了應(yīng)由甲公司承擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用3萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的是( )。

　　A.每年確認(rèn)的租金費(fèi)用47萬(wàn)元

　　B.每年確認(rèn)管理費(fèi)用49萬(wàn)元

　　C.第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用60萬(wàn)元

　　D.第二年.第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用分別是50萬(wàn)元.40萬(wàn)元

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)利用其所有可獲得信息來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)自報(bào)告期末起至少12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

　　2、【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)交所得稅=(10000+300)×25%=2575(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，資產(chǎn)的賬面價(jià)值=700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000(萬(wàn)元)，累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異=300(萬(wàn)元)，年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=75-200×25%=25(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)回2015年因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而計(jì)入其他綜合收益=200×25%=50(萬(wàn)元)，即借記其他綜合收益，貸記所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)D，遞延所得稅費(fèi)用=-25-50=-75(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=2575-75=2500(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用2500

　　遞延所得稅資產(chǎn)25

　　其他綜合收益(200×25%)50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2575

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率。

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況。選項(xiàng)A，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;選項(xiàng)B，企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并形成的資產(chǎn)，且在初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生了差異，該差異既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)D，屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　5、【正確答案】A

　　【答案解析】每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(150-3×3)÷3=47(萬(wàn)元);每年確認(rèn)管理費(fèi)用=47+3=50(萬(wàn)元)。

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