2017年注冊會計師《稅法》第二章納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理

　　一、預繳稅款(環(huán)球網(wǎng)校提供建筑服務增值稅征收管理)

　　預繳稅款納稅人類型、計稅方法、預繳稅款

　　1、一般納稅人

　　(1)簡易計稅

　　應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　(2)一般計稅

　　應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　2、小規(guī)模納稅人

　　簡易計稅

　　應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　【提示】納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

　　二、扣除憑證

　　納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

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　　憑證是指：

　　1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

　　【提示】建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

　　2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。

　　3.國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

　　小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

　　【提示】其他個人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用本辦法。

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