2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：企業(yè)應(yīng)納的增值稅

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：企業(yè)應(yīng)納的增值稅”希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，終有收獲。同學(xué)們現(xiàn)在就要跟緊復(fù)習(xí)步伐，要高效的把教材復(fù)習(xí)一遍，復(fù)習(xí)教材相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)最好配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道每天都會(huì)給出干貨習(xí)題，請(qǐng)大家及時(shí)關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考路上，我們共勉!

　　計(jì)算分析題

　　1、甲卷煙批發(fā)企業(yè)2015年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從卷煙廠購(gòu)進(jìn)A卷煙10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明的價(jià)款為25萬(wàn)元。(2)從英國(guó)進(jìn)口B卷煙5個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱的完稅價(jià)格為3.75萬(wàn)元人民幣，已經(jīng)履行了報(bào)關(guān)及納稅手續(xù)。(3)甲批發(fā)企業(yè)將國(guó)內(nèi)采購(gòu)的卷煙的40%銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，取得銷售收入15萬(wàn)元。將進(jìn)口卷煙的80%銷售給丙煙草專賣店，取得人民幣20萬(wàn)元。

　　(4)甲批發(fā)企業(yè)將國(guó)內(nèi)采購(gòu)卷煙的另外60%與購(gòu)進(jìn)的煙絲一并銷售給丁煙草專賣店，共計(jì)取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。

　　(5)甲卷煙批發(fā)企業(yè)將進(jìn)口卷煙的剩余部分的50%用于無(wú)償贈(zèng)送關(guān)系單位，50%作為職工福利發(fā)放。

　　(已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為80%)

　　要求：回答以下問(wèn)題：

　　(1)A卷煙和B卷煙屬于甲類卷煙還是乙類卷煙?

　　(2)甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給乙、丙、丁應(yīng)該適用什么樣的消費(fèi)稅政策。

　　(3)計(jì)算甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅。

　　(4)計(jì)算甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的增值稅。

　　【正確答案】

　　(1)A卷煙每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=250000÷10÷250=100(元)，屬于甲類卷煙。

　　B卷煙每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條不含消費(fèi)稅的價(jià)格=37500×(1+80%)÷250=270(元)

　　屬于甲類卷煙。

　　(2)甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，屬于納稅人之間銷售卷煙，不征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅;甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給丙和丁，屬于消費(fèi)稅法規(guī)定的納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人，應(yīng)該在銷售時(shí)繳納5%批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。賣給丁時(shí)由于卷煙和煙絲的價(jià)格未分別核算，應(yīng)該一并繳納消費(fèi)稅。

　　(3)甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅的計(jì)算：

　　(20+30+20÷4×1)×5%=2.75(萬(wàn)元)

　　(4)甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的增值稅的計(jì)算：

　　當(dāng)期應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=(15+20+30+20÷4×1)×17%=11.9(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=25×17%+[(3.75×(1+80%)+0.015)×5]÷(1-56%)×17%=4.25+12.50=16.75(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=11.9-16.75=-4.85(萬(wàn)元)

　　2、某外貿(mào)企業(yè)本月從國(guó)外進(jìn)口80輛摩托車，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，當(dāng)月售出其中70輛，每輛售價(jià)4萬(wàn)元(不含稅)。

　　又從國(guó)內(nèi)一生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)摩托車100輛，取得廠家開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，每輛支付金額1.755萬(wàn)(含增值稅)，本月全部外銷，出口離岸價(jià)205萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅

　　(2)計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月銷售摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅

　　(3)計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口摩托車應(yīng)退消費(fèi)稅、增值稅

　　(設(shè)摩托車進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅出口退稅率為13%)。

　　【正確答案】

　　(1)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅=[200×(1+20%)]÷(1-10%)×10%=26.6667(萬(wàn)元)

　　(2)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口摩托車應(yīng)納增值稅=200×(1+20%)÷(1-10%)×17%=45.33(萬(wàn)元)

　　(3)外貿(mào)企業(yè)無(wú)論銷售進(jìn)口摩托車，還是銷售從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的摩托車，均不再交消費(fèi)稅。

　　(4)外貿(mào)企業(yè)銷售摩托車應(yīng)納增值稅=4×70×17%-45.33=2.27(萬(wàn)元)

　　(5)外貿(mào)企業(yè)出口摩托車應(yīng)退消費(fèi)稅=1.755÷(1+17%)×100×10%=15(萬(wàn)元)

　　(6)外貿(mào)企業(yè)出口摩托車應(yīng)退增值稅=1.755÷(1+17%)×100×13%=19.5(萬(wàn)元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第八章車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法(2)
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法(1)
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題型及各章節(jié)難易程度分析
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：企業(yè)應(yīng)納的增值稅”，大家在復(fù)習(xí)理論知識(shí)時(shí)多結(jié)合相應(yīng)試題練習(xí)，這樣也可以做到觸類旁通舉一反三，在考試中也能更加得心應(yīng)手。

　　3、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年1月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，支付價(jià)外補(bǔ)貼5萬(wàn)元;另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(已比對(duì));農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者按規(guī)定繳納了煙葉稅。煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在70元以上)，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。

　　(提示：煙葉稅稅率為20%;煙絲消費(fèi)稅率30%;卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%，定額稅率150元/箱)

　　要求：

　　(1)計(jì)算卷煙廠外購(gòu)煙絲和加工煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算卷煙廠外購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　(5)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。

　　(6)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期銷售卷煙的消費(fèi)稅。

　　(7)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費(fèi)稅。

　　(8)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　要注意煙葉稅的計(jì)算;統(tǒng)一規(guī)定的補(bǔ)貼比例與實(shí)際的補(bǔ)貼額不同;

　　增值稅的計(jì)算：

　　(1)計(jì)算卷煙廠外購(gòu)煙絲和加工煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　外購(gòu)煙絲和加工煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算卷煙廠外購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)=42×(1+10%)=46.2(萬(wàn)元)

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×稅率(20%)=46.2×20%=9.24(萬(wàn)元)

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

　　=(46.2+9.24)×13%=55.44×13%≈7.21(萬(wàn)元)

　　支付運(yùn)費(fèi)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3×11%=0.33(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

　　銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(萬(wàn)元)

　　(4)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=6120-69.36-7.21-0.33=6043.1(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅的計(jì)算：

　　第一、要注意受托方未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由卷煙廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

　　第二、要掌握委托加工時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格公式。購(gòu)進(jìn)的材料價(jià)款和運(yùn)費(fèi)如果是含稅價(jià)款應(yīng)該進(jìn)行換算。

　　(5)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。

　　煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)該由卷煙廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅：

　　[55.44×(1-13%)+3+8]÷(1-30%)×30%

　　≈(48.23+11)÷70%×30%≈25.39(萬(wàn)元)

　　(6)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期銷售卷煙的消費(fèi)稅。

　　銷售卷煙的消費(fèi)稅=36000×56%+18000×0.015=20160+270=20430(萬(wàn)元)

　　(7)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費(fèi)稅。

　　領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲可抵扣的消費(fèi)稅=150×2×30%=90(萬(wàn)元)

　　(8)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。

　　實(shí)際繳納消費(fèi)稅=25.39+20430-90=20365.39(萬(wàn)元)

　　4、某首飾廠(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)各種金銀首飾及鑲嵌首飾。2015年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售純金首飾，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，銷售金銀鑲嵌首飾取得不含稅銷售額12萬(wàn)元。(2)銷售寶石飾品，取得不含稅收入20萬(wàn)元，隨產(chǎn)品銷售的包裝物與所售貨物分別核算，取得不含稅銷售額1萬(wàn)元。(3)將自產(chǎn)黃金項(xiàng)鏈5條作為禮品贈(zèng)送國(guó)外前來(lái)參觀的客戶，每條成本0.2萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)(成本利潤(rùn)率為6%)(4)從采礦企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅玉石一批，取得增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)上注明價(jià)款18萬(wàn)元，本月將其60%用于連續(xù)加工玉石飾品并銷售，將其30%用于連續(xù)加工金銀鑲嵌首飾，還有10%庫(kù)存待用。(期初無(wú)庫(kù)存)(5)購(gòu)進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)黃金一批，取得增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)上注明價(jià)格28萬(wàn)元，增值稅4.76萬(wàn)元，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。(金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%，其他首飾消費(fèi)稅稅率為10%)

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

　　【正確答案】

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅：

　?、俳疸y及金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，生產(chǎn)銷售不交消費(fèi)稅;

　?、谧鳛槎Y品贈(zèng)送的金銀首飾，視同零售，無(wú)售價(jià)需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=0.2×5×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.06(萬(wàn)元)

　?、塾袷椘吩谏a(chǎn)環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，包裝物雖然分別核算但是屬于價(jià)外收費(fèi)。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(20+1÷1.17)×10%=2.09(萬(wàn)元)

　?、軐?duì)外購(gòu)已稅珠寶、玉石連續(xù)加工寶石飾品的已納消費(fèi)稅可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。對(duì)連續(xù)加工金銀首飾，按規(guī)定，納稅人用外購(gòu)的珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

　　允許扣除的消費(fèi)稅稅款=18×60%×10%=1.08(萬(wàn)元)

　　⑤合計(jì)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=0.06+2.09-1.08=1.07(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅：

　?、黉N項(xiàng)稅額=(30+12+20+1÷1.17)×17%+0.2×5×(1+6%)÷(1-5%)×17%

　　=10.69+0.19=10.88(萬(wàn)元)

　?、谶M(jìn)項(xiàng)稅額=18×17%+4.76+0.5×11%=3.06+4.76+0.055=7.875(萬(wàn)元)

　?、郛?dāng)月應(yīng)納增值稅=10.88-7.875=3.005(萬(wàn)元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第八章車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法(2)
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法(1)
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題型及各章節(jié)難易程度分析
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：企業(yè)應(yīng)納的增值稅”，大家在復(fù)習(xí)理論知識(shí)時(shí)多結(jié)合相應(yīng)試題練習(xí)，這樣也可以做到觸類旁通舉一反三，在考試中也能更加得心應(yīng)手。

　　綜合題

　　1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2015年2月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的采購(gòu)代理人傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)11萬(wàn)元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元(分別取得合法票據(jù))。

　　(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開(kāi)具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬(wàn)元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

　　(3)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元(取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，當(dāng)月將收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部;

　　(4)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元。增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元(有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬(wàn)元(占支付金額的5%)，經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償;

　　(5)將進(jìn)口化妝品的重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場(chǎng)并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬(wàn)元;直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬(wàn)元;

　　(6)銷售除化妝品以外的其他商品(增值稅稅率為17%)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元;

　　(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬(wàn)元

　　(注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%;化妝品無(wú)期初期末余額;當(dāng)月購(gòu)銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)

　　要求：按下列順序回答問(wèn)題：

　　(1)分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅;

　　(2)計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和;

　　(3)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和;

　　(4)計(jì)算該公司實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和;

　　(5)計(jì)算該公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;

　　(6)計(jì)算該公司應(yīng)納增值稅。

　　【正確答案】

　　(1)分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅;

　　①進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=(220+6+4+20+11)×20%=261×20%=52.2(萬(wàn)元)

　?、谶M(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=(261+52.2)÷(1-30%)×30%≈134.23(萬(wàn)元)

　?、圻M(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=(261+52.2)÷(1-30%)×17%≈76.06(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和;

　?、偌庸きh(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅

　　=(86+46.8÷1.17)÷(1-30%)×30%=54(萬(wàn)元)

　?、趹?yīng)代扣代繳城建稅=54×7%=3.78(萬(wàn)元)

　?、蹜?yīng)代扣代繳教育費(fèi)附加=54×3%=1.62(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(650+70.2÷1.17)×30%-134.23=213-134.23=78.77(萬(wàn)元)

　　(4)計(jì)算該公司實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和;

　　46.8÷1.17+650+70.2÷1.17+300+14.04÷1.17

　　=40+650+60+300+12=1062(萬(wàn)元)

　　1062×17%=180.54

　　(5)計(jì)算該公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;

　　76.06+8×11%+(70×13%+10×11%)×(1-30%)+(34+20×11%)×(1-5%)

　　=76.06+0.88+7.14+34.39=118.47(萬(wàn)元)

　　(6)計(jì)算該公司應(yīng)納增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=180.54-118.47=62.07(萬(wàn)元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第八章車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法(2)
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法(1)
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題型及各章節(jié)難易程度分析
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：企業(yè)應(yīng)納的增值稅”，大家在復(fù)習(xí)理論知識(shí)時(shí)多結(jié)合相應(yīng)試題練習(xí)，這樣也可以做到觸類旁通舉一反三，在考試中也能更加得心應(yīng)手。

　　2、某禮花廠生產(chǎn)出口鞭炮焰火，2013年被認(rèn)定為“免、抵、退”企業(yè)。2015年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)自營(yíng)出口自產(chǎn)的鞭炮焰火一批，其離岸價(jià)格為5000萬(wàn)元人民幣;(2)銷售給某外貿(mào)企業(yè)鞭炮焰火一批，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為3000萬(wàn)元人民幣，稅金為510萬(wàn)元人民幣;

　　(3)本期購(gòu)進(jìn)原材料一批，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為980萬(wàn)元，支付生產(chǎn)用的水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為0.6萬(wàn)元，支付鞭炮焰火使用說(shuō)明書(shū)的加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為0.1萬(wàn)元，支付承運(yùn)部門(mén)的銷貨運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元(有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。

　　還已知上述的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)鞭炮焰火后，其中60%外銷，離岸價(jià)格為2500萬(wàn)元人民幣，其余的鞭炮焰火內(nèi)銷，收入為1500萬(wàn)元(該外貿(mào)其企業(yè)對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存帳和銷售帳，增值稅的退稅率為9%)。

　　根據(jù)上述的資料計(jì)算禮花廠和外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期各自應(yīng)納和應(yīng)退的稅款。

　　【答案】

　　(1)禮花廠應(yīng)納或應(yīng)退增值稅或消費(fèi)稅的計(jì)算：

　　〈1〉出口的鞭炮焰火免征消費(fèi)稅和增值稅;

　　〈2〉出口應(yīng)退增值稅的計(jì)算：

　　當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=5000×(17%-9%)=400(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=510-(980+0.6+0.1+8×11%-400)-20=-91.58(萬(wàn)元)

　　因?yàn)槎Y花廠出口貨物的銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比重在50%以上，所以應(yīng)辦理退稅。

　　5000×9%=450(萬(wàn)元)

　　因?yàn)?50>91.58，所以應(yīng)退增值稅額為91.58萬(wàn)元。

　　〈3〉銷售給外貿(mào)部門(mén)的鞭炮應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅：

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=3000×15%=450(萬(wàn)元)

　　(2)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅或消費(fèi)稅

　　〈1〉應(yīng)退增值稅=3000×60%×9%=162(萬(wàn)元)

　　〈2〉應(yīng)退消費(fèi)稅=3000×60%×15%=270(萬(wàn)元)

　　〈3〉應(yīng)納增值稅=1500×17%-3000×40%×17%=51(萬(wàn)元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第八章車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法(2)
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法(1)
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題型及各章節(jié)難易程度分析
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：企業(yè)應(yīng)納的增值稅”，大家在復(fù)習(xí)理論知識(shí)時(shí)多結(jié)合相應(yīng)試題練習(xí)，這樣也可以做到觸類旁通舉一反三，在考試中也能更加得心應(yīng)手。