2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第八章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法(2)

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　　多項選擇題

　　1、下列合同中，免征印花稅的有(　)。

　　A.貼息貸款合同

　　B.倉儲保管合同

　　C.農牧業(yè)保險合同

　　D.建設工程勘察合同

　　【答案】AC

　　【解析】選項B、D沒有免稅的規(guī)定。

　　2、采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(　)。

　　A.自行申報應稅行為

　　B.自行計算應納稅額

　　C.自行購買印花稅票

　　D.自行一次貼足印花稅票并注銷

　　【答案】BCD

　　【解析】采用自行貼花納稅方法，應當自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，沒有自行申報應稅行為的規(guī)定。

　　3、已經繳納車輛購置稅的車輛，準予納稅人申請退稅的有(　)。

　　A.被盜的車輛

　　B.因自然災害被毀的車輛

　　C.車輛退回經銷商

　　D.車輛退回生產企業(yè)

　　【答案】CD

　　【解析】已經繳納車輛購置稅的車輛，車輛退回生產企業(yè)或經銷商時，準予納稅人申請退稅。

　　4、下列項目中，以“輛”為計稅依據(jù)計算車船稅的有(　)。

　　A.船舶

　　B.摩托車

　　C.客車

　　D.貨車

　　【答案】BC

　　【解析】船舶以“凈噸位”為計稅依據(jù);貨車以“整備質量每噸”為計稅依據(jù)。

　　5、下列車船屬于法定免稅的有(　)。

　　A.專用作業(yè)車

　　B.警用車船

　　C.非機動駁船

　　D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　【答案】BD

　　【解析】非機動駁船、專用作業(yè)車不在免稅范圍之內。

　　6、下列各項中，應當征收印花稅的項目有(　)。

　　A.產品加工合同

　　B.法律咨詢合同

　　C.技術開發(fā)合同

　　D.出版印刷合同

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A、C、D屬于印花稅的應稅項目。

　　7、下列各項中，應按“產權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　)。

　　A.商品房銷售合同

　　B.土地使用權轉讓合同

　　C.專利申請權轉讓合同

　　D.個人無償贈與不動產登記表

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，專利申請權轉讓合同是技術合同的范圍。

　　8、孫某將自有商鋪無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務機關提交經審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產登記表”。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有(　)

　　A.孫某應繳納契稅

　　B.王某應繳納契稅

　　C.孫某應繳納印花稅

　　D.王某應繳納印花稅

　　【答案】BCD

　　【解析】契稅是由產權承受人繳納，所以應該是王某繳納契稅;自有商鋪無償贈與屬于產權轉移書據(jù)，立據(jù)雙方需要繳納印花稅。

　　9、下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有(　)。

　　A.銀行設置的現(xiàn)金收付登記簿

　　B.個人出租門店簽訂的租賃合同

　　C.電網與用戶之間簽訂的供用電合同

　　D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，銀行根據(jù)業(yè)務管理需要設置的各種登記簿，如現(xiàn)金收付登記簿，屬于非營業(yè)賬簿，不征收印花稅;選項C，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　10、電網公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙訂了購售電合同1份，與保險合同丙簽訂了保險合同1份，直接與用戶簽訂了供用電合同若干份，另與房地產開發(fā)公司丁簽訂了一份購房合同。下列關于甲公司計繳納印花稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.與丙簽訂的保險合同按保險合同繳納印花稅

　　B.與乙簽訂的購電合同按購銷合同繳納印花稅

　　C.與用戶簽訂的供用電合同按購銷合同繳納印花稅

　　D.與丁簽訂的購房合同按產權轉移書據(jù)繳納印花稅

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，與用戶簽訂的供用電合同不需要繳納印花稅。

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　　11、甲是國內運輸企業(yè)，乙是國外運輸企業(yè)，丙委托甲和乙運輸，甲是起運方，乙負責國外運輸，甲乙丙都簽了全程運輸單，以下說法正確的有(　)。

　　A.甲按本程運費貼花

　　B.乙按本程運費貼花

　　C.乙按全程運費貼花

　　D.丙按全程運費貼花

　　【答案】AD

　　【解析】選項A，對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)模覈\輸企業(yè)所持的運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額;選項D，托運方所持的運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額;選項B、C，由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。

　　12、下列憑證中，無需繳納印花稅的有(　)。

　　A.房屋贈予合同

　　B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

　　C.無息、貼息貸款合同

　　D.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，需要繳納印花稅。

　　13、下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有(　)

　　A.購買使用行為

　　B.進口使用行為

　　C.受贈使用行為

　　D.獲獎使用行為

　　【答案】ABCD

　　14、某機關2011年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有(　) 。

　　A.控購費

　　B.增值稅稅款

　　C.零部件價款

　　D.車輛裝飾費

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用的范圍，不并入計稅價格計稅。選項B，車輛購置稅的計稅價格不含增值稅。

　　15、甲公司于2017年2月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有(　)。

　　A.甲公司2月應繳納的印花稅為225元

　　B.甲公司2月應繳納的印花稅為420元

　　C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，甲公司應當按照合同所載的購、銷金額合計貼花，應交印花稅=(750000+650000)×0.3‰=420(元);選項D，對同一種類的憑證需要頻繁貼花的，適用匯總繳納印花稅的方式，匯貼適用于一份憑證應納稅額超過500元時，而該題好幾份合同均沒有超過500元，所以不適用匯貼方式繳納印花稅。

　　16、居民甲將其擁有的一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務

　　B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權屬轉移合同中確定的房產成交價格

　　C.契稅納稅人應在該房產的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅

　　D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，居民甲和居民乙均負有印花稅納稅義務，但是居民甲不繳契稅，居民乙作為產權承受者，需要繳納契稅。

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　　計算題

　　1、某客車制造廠將自產的一輛某型號的客車，用于本廠后勤服務，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票，注明金額65000元，并按此金額向主管稅務機關申報納稅。經審核，國家稅務總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為80000元。計算該車應納車輛購置稅。

　　【答案】應納稅額=80000×10%=8000(元)

　　2、宋某2017年1月份，從某汽車有限公司購買一輛小汽車供自己使用，支付了含增值稅稅款在內的款項234000元，另支付代收臨時牌照費550元、代收保險費1000元，支付購買工具件和零配件價款3000元，車輛裝飾費1300元。所支付的款項均由該汽車有限公司開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關票據(jù)。請計算宋某應納車輛購置稅。

　　【答案】(1)計稅依據(jù)=(234000+550+1000+3000+1300)÷(1+17%)=205 000(元)

　　(2)應納稅額=205000×10%=20 500(元)

　　3、某外貿進出口公司2017年3月份，從國外進口10輛寶馬公司生產的某型號小轎車。該公司報關進口這批小轎車時，經報關地海關對有關報關資料的審查，確定關稅完稅價格為每輛185000元人民幣，海關按關稅政策規(guī)定每輛征收了關稅203500元，并按消費稅、增值稅有關規(guī)定分別代征了每輛小轎車的進口消費稅11655元和增值稅66045元。由于聯(lián)系業(yè)務需要，該公司將一輛小轎車留在本單位使用。根據(jù)以上資料，計算應納車輛購置稅。

　　【答案】(1)計稅依據(jù)=185000+203500+11655=400155(元)

　　(2)應納稅額=400155×10%=40015.5(元)

　　4、某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質，2016年發(fā)生經營業(yè)務如下：總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元。之后將總承包額的三分之一即3000萬元分包給某安裝公司。建筑工程公司簽訂合同應繳納多少印花稅?

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　　建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅=9000×0.3‰+3000×0.3‰=3.6(萬元)

　　5、說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種。

　　要求：根據(jù)資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　問題(1)：公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅。

　　【答案】

　　公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=(80000000+30000000×2+150000000)×0.3‰=87000(元)

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)，并收取加工費40萬元。

　　問題(2)：公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。

　　【答案】

　　公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅

　　=(500000+200000)×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰=1150(元)

　　(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

　　問題(3)：公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅。

　　【答案】

　　公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅=10000000÷4×0.3‰=750(元)

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。

　　問題(4)：公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。

　　【答案】

　　建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=(3000000+1000000)×0.3‰=1200(元)

　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　問題(5)：公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅。

　　【答案】

　　新增記載資金的營業(yè)賬簿應納印花稅=(20000000+5000000)×0.5‰=12500(元)

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。

　　問題(6)：公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。

　　【答案】

　　公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅=10×5=50(元)

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