2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)預(yù)繳稅款計(jì)算

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)預(yù)繳稅款計(jì)算”希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，終有收獲。同學(xué)們現(xiàn)在就要跟緊復(fù)習(xí)步伐，要高效的把教材復(fù)習(xí)一遍，復(fù)習(xí)教材相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)最好配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道每天都會(huì)給出干貨習(xí)題，請(qǐng)大家及時(shí)關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考路上，我們共勉!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)預(yù)繳稅款的計(jì)算的表述，下列各項(xiàng)中錯(cuò)誤的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅試題)

　　A.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

　　B.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　C.個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　D.其他個(gè)人出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　【答案】D

　　【解析】其他個(gè)人出租住房不用預(yù)繳稅款，直接申報(bào)繳納稅款。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

　　2、王某為北京市市民，2016年10月王某將其位于海淀區(qū)的一處住房對(duì)外出租，一次性取得半年含稅租金4.2萬(wàn)元，則王某出租住房應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A.600

　　B.2000

　　C.0

　　D.630

　　【答案】A

　　【解析】其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%=42000÷(1+5%)×1.5%=600(元)。

　　3、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，超過(guò)( )沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　A.1個(gè)月

　　B.3個(gè)月

　　C.6個(gè)月

　　D.9個(gè)月

　　【答案】C

　　【解析】納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　4、某商場(chǎng)(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2016年5月采取以舊換新方式銷售金戒指40只，每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)9650元，每只金戒指取得差價(jià)款2850元;取得首飾修理費(fèi)共計(jì)16570元(含稅)。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。

　　A.14940.17

　　B.15270

　　C.18971.71

　　D.36348.86

　　【答案】C

　　【解析】稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=[40×2850÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元) 。

　　5、A建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為甲地，2016年7月承接乙地的工程項(xiàng)目，2016年12月取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款555萬(wàn)元，當(dāng)月支付給分包方B公司含稅分包款45萬(wàn)元，則A建筑公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.13.78

　　B.16.17

　　C.15.65

　　D.14.85

　　【答案】D

　　【解析】小規(guī)模納稅人跨縣(市.區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。A建筑公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(555-45)÷(1+3%)×3%=14.85(萬(wàn)元)。

　　6、下列經(jīng)營(yíng)單位銷售的貨物中，屬于增值稅免稅貨物的是( )。

　　A.進(jìn)口儀器.設(shè)備

　　B.舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨

　　C.其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品

　　D.商業(yè)企業(yè)銷售水果

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，直接用于科學(xué)研究.科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器.設(shè)備，屬于免征增值稅項(xiàng)目，選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)B，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅;選項(xiàng)D，屬于按13%低稅率征稅貨物。

　　7、增值稅納稅人銷售白酒類時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限是( )。

　　A.無(wú)合同約定的，超過(guò)一年時(shí)計(jì)入

　　B.有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入

　　C.有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

　　D.無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入

　　【答案】D

　　【解析】酒類包裝物押金(黃酒.啤酒除外)收取時(shí)就要繳納增值稅，不管是否逾期。

　　8、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月轉(zhuǎn)讓2年前建造的房產(chǎn)，取得銷售收入1800萬(wàn)元，所銷售房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為500萬(wàn)元，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2016年9月該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.88.57

　　B.57.14

　　C.61.90

　　D.85.71

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬(wàn)元)。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列選項(xiàng)中，可以享受免稅并退稅政策的有( )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

　　B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

　　C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口

　　D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項(xiàng)均可以享受免稅并退稅的政策。

　　2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅的有( )。

　　A.某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬(wàn)元

　　B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬(wàn)元

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營(yíng)設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬(wàn)元

　　D.偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)登記為增值稅一般納稅人。

　　3、下列關(guān)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回.銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)的處理，說(shuō)法正確的有( )。

　　A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián).發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單

　　B.因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單

　　C.購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　D.發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián).發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　4、下列各項(xiàng)符合納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的有( )。

　　A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

　　【答案】ACD

　　【解析】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　5、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅兼營(yíng)行為的有( )。

　　A.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并運(yùn)輸所售貨物

　　B.建材商店銷售建材的同時(shí)，也對(duì)外提供裝飾裝修服務(wù)

　　C.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并為客戶提供安裝服務(wù)

　　D.商場(chǎng)銷售商品，并為顧客提供餐飲娛樂(lè)服務(wù)

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)AC均為混合銷售行為，不屬于兼營(yíng)行為。

　　6、下列各項(xiàng)符合外國(guó)駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購(gòu)買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理規(guī)定的有( )。

　　A.享受退稅的單位和人員，包括外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的外交代表(領(lǐng)事官員)及行政技術(shù)人員，也包括在中國(guó)永久居留的人員

　　B.工業(yè)用機(jī)器設(shè)備.金融服務(wù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，屬于生活辦公類貨物和服務(wù)

　　C.增值稅發(fā)票上未注明稅額的，應(yīng)退稅額計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=發(fā)票或客運(yùn)憑證上列明的金額(含增值稅)÷(1+增值稅征收率)×增值稅征收率

　　D.對(duì)享受退稅的單位和人員申報(bào)的貨物與服務(wù)是否屬合理自用范圍或者申報(bào)憑證真實(shí)性有疑問(wèn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理退稅，并通過(guò)外交部禮賓司對(duì)其進(jìn)行問(wèn)詢

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A，享受退稅的單位和人員，包括外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的外交代表(領(lǐng)事官員)及行政技術(shù)人員，中國(guó)公民或者在中國(guó)永久居留的人員除外;選項(xiàng)B，工業(yè)用機(jī)器設(shè)備.金融服務(wù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。

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