2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第五章內(nèi)部風(fēng)險

　　【摘要】為了方便廣大考生備考，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第五章內(nèi)部風(fēng)險”以下內(nèi)容分享第五章風(fēng)險與風(fēng)險管理的相關(guān)知識點，希望今年參加注冊會計師考生認真掌握企業(yè)風(fēng)險種類的知識點，預(yù)祝大家學(xué)習(xí)愉快!更多資料及海量試題請關(guān)注環(huán)球注冊會計師考試頻道!

　　企業(yè)面對的風(fēng)險種類——內(nèi)部風(fēng)險

　　企業(yè)面對的主要風(fēng)險分為兩大類：外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。(環(huán)球網(wǎng)校提供內(nèi)部風(fēng)險)

　　外部風(fēng)險主要包括政治風(fēng)險、法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險、社會文化風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、自然環(huán)境風(fēng)險、市場風(fēng)險、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險等。

　　內(nèi)部風(fēng)險主要包括：戰(zhàn)略風(fēng)險、操作風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。

　　1、戰(zhàn)略風(fēng)險

　　戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)在戰(zhàn)略管理過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致企業(yè)整體性損失和戰(zhàn)略目標無法實現(xiàn)的可能性及損失。我國《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》從企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略角度闡明企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險具體體現(xiàn)在以下3個方面：

　　(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。

　　(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

　　2、運營風(fēng)險

　　運營風(fēng)險是指企業(yè)在運營過程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的運營失敗或使運營活動達不到預(yù)期的目標的可能性及其損失。

　　運營風(fēng)險至少要考慮以下幾個方面：

　　(1)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險;

　　(2)企業(yè)新市場開發(fā)，市場營銷策略(包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等)方面可能引發(fā)的風(fēng)險;

　　(3)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗等方面可能引發(fā)的風(fēng)險;

　　(4)期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險;

　　(5)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險;

　　(6)因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險;

　　(7)給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險;

　　(8)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力方面引發(fā)的風(fēng)險。

　　3、操作風(fēng)險

　　巴塞爾銀行監(jiān)管委員會對操作風(fēng)險的定義是：由于內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)的不完備或失效，或由于外部事件造成損失的風(fēng)險。

　　巴塞爾委員會將操作風(fēng)險分為7類：

　　(1)內(nèi)部欺詐

　　有機構(gòu)內(nèi)部人員參與的詐騙、盜用資產(chǎn)、違犯法律及公司規(guī)章制度的行為。

　　(2)外部欺詐

　　第三方的詐騙、盜用資產(chǎn)、違犯法律的行為。

　　(3)雇用合同及工作狀況帶來的風(fēng)險事件

　　由于不履行合同，或者不符合勞動健康、安全法規(guī)所引起的賠償要求。

　　(4)客戶、產(chǎn)品以及商業(yè)行為引起的風(fēng)險事件

　　有意或無意造成的無法滿足某一顧客的特定需求，或者是由于產(chǎn)品的性質(zhì)、設(shè)計問題造成的失誤。

　　(5)有形資產(chǎn)的損失

　　由于災(zāi)難性事件或其他事件引起的有形資產(chǎn)的損壞或損失。

　　(6)經(jīng)營中斷和系統(tǒng)出錯

　　例如，軟件或硬件錯誤、通信問題以及設(shè)備老化。

　　(7)涉及執(zhí)行、交割以及交易過程管理的風(fēng)險事件

　　例如，交易失敗、與合作伙伴的合作失敗、交易數(shù)據(jù)輸入錯誤、不完備的法律文件、未經(jīng)批準訪問客戶賬戶，以及賣方糾紛等。

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2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第五章風(fēng)險的概念
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　　4、財務(wù)風(fēng)險

　　財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的各種難以預(yù)料或無法控制的不確定性因素的作用，使企業(yè)在一定時期內(nèi)所獲取的財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差的可能性。

　　財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只能采取有效措施來降低，而不可能完全消除。

　　財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容包括以下幾個方面：

　　(1)籌資風(fēng)險

　　企業(yè)籌資渠道可分為兩類：

　　一是借入資金。

　　二是所有者投資。

　　借入資金的籌資風(fēng)險主要表現(xiàn)為企業(yè)是否能按時還本付息;所有者投資的籌資風(fēng)險則存在于其使用效益的不確定性上。如果企業(yè)投入的資金不能滿足投資者的收益目標，就會給企業(yè)今后的籌資帶來不利影響。

　　(2)投資風(fēng)險

　　投資風(fēng)險是指投資項目不能達到預(yù)期收益，從而影響企業(yè)盈利水平和償債能力的風(fēng)險。

　　(3)資金回收風(fēng)險

　　企業(yè)產(chǎn)品售出后，就從成品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金，再從結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金。這兩個轉(zhuǎn)化過程在時間上和金額上的不確定性，就是資金回收風(fēng)險。

　　(4)收益分配風(fēng)險

　　收益分配是指企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)成果即利潤對投資者的分配。收益分配風(fēng)險是指由于收益分配而可能給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的不利影響。收益分配風(fēng)險來源于兩個方面：

　　①收益確認的風(fēng)險

　　即由于客觀環(huán)境因素的影響和會計方法的不當，有可能少計成本費用，多確認當期收益，從而虛增當期利潤，使企業(yè)提前納稅，導(dǎo)致大量資金提前流出而引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險;或者有可能多計成本費用，少確認當期收益，從而虛減了當期利潤，影響了企業(yè)聲譽。

　?、趯ν顿Y者分配收益的形式、時間和金額的把握不當而產(chǎn)生的風(fēng)險

　　如果企業(yè)處于資金緊缺時期，卻以貨幣資金的形式對外分配收益，且金額過大，就會降低企業(yè)的償債能力，影響企業(yè)再生產(chǎn)規(guī)模;而如果企業(yè)投資者得不到一定的投資回報，或單純以股票股利的形式進行收益分配，就會挫傷投資者積極性，降低企業(yè)聲譽，也會對企業(yè)今后發(fā)展帶來不利的影響。

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