2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》第五章外部風險

　　【摘要】為了方便廣大考生備考，環(huán)球網校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》第五章外部風險”以下內容分享第五章風險與風險管理的相關知識點，希望今年參加注冊會計師考生認真掌握企業(yè)風險種類的知識點，預祝大家學習愉快!更多資料及海量試題請關注環(huán)球注冊會計師考試頻道!

　　企業(yè)面對的風險種類——外部風險

　　企業(yè)面對的主要風險分為兩大類：外部風險和內部風險。(環(huán)球網校提供外部風險)

　　外部風險主要包括政治風險、法律風險與合規(guī)風險、社會文化風險、技術風險、自然環(huán)境風險、市場風險、產業(yè)風險等。

　　內部風險主要包括：戰(zhàn)略風險、操作風險、運營風險、財務風險等。

　　1、政治風險

　　政治風險是指完全或部分由政府官員行使權力和政府組織的行為而產生的不確定性。

　　雖然政治風險更多地與海外市場(尤其是發(fā)展中國家)風險有關，但這一定義適用于國內外所有市場。

　　政治風險常常分為：

　　(1)外匯管制的規(guī)定

　　通常欠發(fā)達國家制定的外匯管制規(guī)定更為嚴格。

　　(2)進口配額和關稅

　　規(guī)定進口配額可以限制在東道國內的子公司從其控股公司購買以投放到國內市場上銷售的商品數量。有些時候東道國會要求征收額外稅收，即對外國企業(yè)按高于本地企業(yè)的稅率征稅，目的是為本地企業(yè)提供優(yōu)勢條件。甚至有可能故意征收超高稅率，使得外國企業(yè)難以盈利。

　　(3)組織結構及要求最低持股比例。憑借要求所有投資必須采取與東道國的公司聯營的方式，東道國政府可決定組織結構。最低持股比例是指外資公司的部分股權必須由當地投資人持有。

　　(4)限制向東道國的銀行借款

　　限制甚至包括禁止外資企業(yè)向東道國的銀行和發(fā)展基金按最低利率借款。某些國家僅向本國的企業(yè)提供獲取外幣的渠道，以迫使外資企業(yè)將外幣帶人本國。

　　(5)沒收資產

　　出于國家利益的考慮，東道國可能會沒收外國財產。國際法認為，這是主權國的權力，但主權國要按照公平的市場價格迅速地以可自由兌換的貨幣進行賠償。問題常常出現在“迅速”和“公平”這兩個詞所代表的準確含義、貨幣的選擇，以及如果對主權國家提出的賠償不滿，企業(yè)可以采取哪些措施等方面。

　　2、法律風險與合規(guī)風險

　　合規(guī)風險是指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁、遭受金融損失以及因未能遵守所有適用法律、法規(guī)、行為準則或相關標準而給企業(yè)信譽帶來的損失的可能性。

　　法律風險是指企業(yè)在經營過程中因自身經營行為的不規(guī)范或者外部法律環(huán)境發(fā)生重大變化而造成的不利法律后果的可能性。

　　法律風險通常包括以下三方面：

　　一是法律環(huán)境因素，包括立法不完備、執(zhí)法不公正等;

　　二是市場主體自身法律意識淡薄，在經營活動中不考慮法律因素等;

　　三是交易相對方的失信、違約或欺詐等。

　　合規(guī)風險側重于行政責任和道德責任的承擔，而法律風險側重于民事責任的承擔。以下的例子可以說明法律風險與合規(guī)風險的關系。比如銀行與客戶約定的利率超出了人民銀行規(guī)定的基準利率幅度，那么銀行合規(guī)風險突出表現在監(jiān)管機關的行政處罰、重大財產損失和聲譽損失，而法律風險則側重于銀行對客戶民事賠償責任的承擔。

　　3、社會文化風險

　　文化風險是指文化這一不確定性因素給企業(yè)經營活動帶來的影響。

　　從文化風險成因來看，文化風險存在并作用于企業(yè)經營的更深領域，主要有以下方面：

　　(1)跨國經營活動引發(fā)的文化風險。

　　(2)企業(yè)并購活動引發(fā)的文化風險。

　　(3)組織內部因素引發(fā)的文化風險。

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　　4、技術風險

　　從技術風險范圍考察，技術風險的定義有廣義和狹義之分。

　　從技術活動過程所處的不同階段考察，技術可以劃分為技術設計風險、技術研發(fā)風險和技術應用風險。

　　技術設計風險是指技術在設計階段，由于技術構思或設想的不全面性致使技術及技術系統(tǒng)存在先天“缺陷”或創(chuàng)新不足而引發(fā)的各種風險。

　　技術研發(fā)風險是指在技術研究或開發(fā)階段，由于外界環(huán)境變化的不確定性、技術研發(fā)項目本身的難度和復雜性、技術研發(fā)人員自身知識和能力的有限性都可能導致技術的研發(fā)面臨著失敗的危險。

　　技術應用風險是指由于技術成果在產品化、產業(yè)化的過程中所帶來的一系列不確定性的負面影響或效應。

　　5、自然環(huán)境風險

　　自然環(huán)境風險，是指企業(yè)由于其自身或影響其業(yè)務的其他方造成的自然環(huán)境破壞而承擔損失的風險。

　　自然環(huán)境風險類別：

　?、倨髽I(yè)自身對自然環(huán)境造成的直接影響;

　?、谄髽I(yè)與客戶和供應商之間的聯系以及企業(yè)產品對自然環(huán)境造成的間接影響。

　　6、市場風險

　　市場風險是企業(yè)所面臨的外部環(huán)境的復雜性和變動性所帶來的與經營相關的風險。

　　市場風險至少要考慮以下幾個方面：

　　(1)產品或服務的價格及供需變化帶來的風險;

　　(2)能源、原材料、配件等物資供應的充足性、穩(wěn)定性和價格的變化帶來的風險;

　　(3)主要客戶、主要供應商的信用風險;

　　(4)稅收政策和利率、匯率、股票價格指數的變化帶來的風險;

　　(5)潛在進入者、競爭者與替代品的競爭帶來的風險。

　　7、產業(yè)風險

　　產業(yè)風險是指在特定產業(yè)中與經營相關的風險。在考慮企業(yè)可能面對的產業(yè)風險時，以下幾個因素是非常關鍵的：

　　(1)產業(yè)(產品)生命周期階段

　　處于不同時期的產業(yè)具有不同的產業(yè)風險。波特認為，在導入期，產業(yè)風險非常高;在成長期因為增長可以彌補風險，所以在此階段可以冒險;在成熟期，企業(yè)面臨周期性品牌出現的風險;在衰退期企業(yè)經營主要的懸念是什么時間產品將完全退出市場。

　　(2)產業(yè)波動性

　　波動性產業(yè)是指迅速變化、不斷上下起伏的產業(yè)。波動性產業(yè)會涉及較大的不確定性，使計劃和決策變得更難。

　　(3)產業(yè)集中程度

　　在產業(yè)集中度高的產業(yè)，在位企業(yè)具有競爭優(yōu)勢，特別是在受政府保護的壟斷產業(yè)中，某些國家公用事業(yè)公司或國家政府所管理的公司面臨很小的競爭壓力和風險，而在這樣的產業(yè)中，新進入者就面臨著很高的進入障礙和風險。在產業(yè)集中度低的產業(yè)中，產業(yè)內競爭激烈，企業(yè)面臨著共同的產業(yè)風險。

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