2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第十二章稅收征收管理法(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到(　)。

　　A.五年

　　B.七年

　　C.十年

　　D.無(wú)限期

　　【答案】A

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

　　2、下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是(　)。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金

　　B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

　　C.對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到30年

　　D.因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到10年

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以按銀行同期利率加收滯納金;選項(xiàng)C，對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款;選項(xiàng)D，因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到5年。

　　3、下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是(　)。

　　A.某企業(yè)由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè)

　　B.某企業(yè)被工商局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　C.某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍

　　D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A、C、D均需要做變更稅務(wù)登記。

　　4、下列關(guān)于稅務(wù)登記時(shí)限的表述中，正確的是(　)。

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　C.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記

　　D.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記;選項(xiàng)B，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記;選項(xiàng)C，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。

　　5、下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是(　)。

　　A.實(shí)行查賬征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)辦理停業(yè)登記

　　B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款

　　C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證，但無(wú)需收存其發(fā)票

　　D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，實(shí)行定期定額征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)辦理停業(yè)登記;選項(xiàng)B，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納稅款;選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)，應(yīng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票。

　　6、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是(　)。

　　A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿

　　C.納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿，不必打印成書(shū)面資料

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿;選項(xiàng)B，應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿;選項(xiàng)C，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

　　7、下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是(　)。

　　A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人

　　B.當(dāng)期開(kāi)始享受免稅待遇的納稅人

　　C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人

　　D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

　　【答案】C

　　【解析】實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

　　8、下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是(　)。

　　A.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式

　　B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)

　　C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式

　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，扣繳人可以采取郵寄申報(bào)的方式;選項(xiàng)B，納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)該辦理納稅申報(bào);選項(xiàng)D，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限是具有法律效力的。

　　9、下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是(　)。

　　A.代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫(kù)手續(xù)

　　B.個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.對(duì)扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D.扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上交稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫(kù)手續(xù);選項(xiàng)B，個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，不得在征收稅款過(guò)程中坐支。

　　10、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，(　)，不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅。

　　A.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

　　B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

　　C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后

　　D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后

　　【答案】B

　　【解析】納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅。

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　　11、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是(　)。

　　A.機(jī)動(dòng)車輛

　　B.單價(jià)5000元以上的生活用品

　　C.被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品

　　D.被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品

　　【答案】D

　　【解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

　　12、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是(　)。

　　A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

　　B.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

　　C.拍賣納稅人其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

　　D.對(duì)納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B、C屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;選項(xiàng)D屬于行政處罰措施。

　　13、下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是(　)。

　　A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算銀行同期存款利息

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

　　D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，不應(yīng)計(jì)算銀行同期存款利息;選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，應(yīng)立即退還;選項(xiàng)D，預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，不可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息。

　　14、下列稅費(fèi)征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是(　)。

　　A.關(guān)稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.海關(guān)代征增值稅

　　【答案】B

　　【解析】依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，適用征管法。教育費(fèi)附加屬于費(fèi)用，不適用征管法;海關(guān)征收的關(guān)稅和代征的增值稅不適用征管法。

　　15、甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是(　)。

　　A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

　　B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

　　D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)于甲廠需要做變更稅務(wù)登記;對(duì)于乙和丙而言，只是對(duì)外投資發(fā)生變化，不需要做稅務(wù)登記。

　　16、納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改的，由(　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款

　　C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

　　【答案】C

　　【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　17、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正;逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的，處以(　)的罰款。

　　A.2000元以下

　　B.2000元以上5000元以下

　　C.2000元以上10000元以下

　　D.10000元以上50000元以下

　　【答案】B

　　【解析】扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正;逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款

　　18、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是(　)。

　　A.要求李某補(bǔ)繳稅款

　　B.要求張某補(bǔ)繳稅款

　　C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【答案】B

　　【解析】委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

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