2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第九章企業(yè)所得稅法(2)

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有(　)。

　　A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)

　　B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

　　C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】可以加速折舊的固定資產(chǎn)有：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　2、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.股息

　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　C.租金

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　3、下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得有(　)。

　　A.美國某公司承建中國某水電站獲得的所得

　　B.中國某公司將其在美國分支機(jī)構(gòu)的辦公樓轉(zhuǎn)讓所獲得的所得

　　C.中國某中外合資企業(yè)的英國股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給日本某企業(yè)獲得的所得

　　D.中國某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，辦公樓屬于不動(dòng)產(chǎn)，其所得應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，所以應(yīng)該屬于來源于美國的所得。

　　5、注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B.在中國香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得

　　C.在我國設(shè)立的分行為我國某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入

　　D.在我國設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，不動(dòng)產(chǎn)的坐落地在我國;選項(xiàng)B，分配所得的企業(yè)在我國;選項(xiàng)C，分行在我國，且提供理財(cái)咨詢服務(wù)屬于提供勞務(wù)，該勞務(wù)發(fā)生地在我國;選項(xiàng)D，境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的來源于境外但與境內(nèi)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的所得。

　　6、某納入預(yù)算管理的事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的不征稅收入有(　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　C.國債利息收入

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，屬于免稅收入。

　　7、下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的有(　)。

　　A.土地增值稅

　　B.增值稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.企業(yè)為職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，不得稅前扣除;選項(xiàng)D，個(gè)人所得稅應(yīng)由個(gè)人自己負(fù)擔(dān)，其已經(jīng)在工資薪金支出中扣除了，再允許扣除就重復(fù)了，所以不得再扣除。

　　8、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

　　B.視同銷售收入

　　C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)的收入

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)，選項(xiàng)CD計(jì)入營業(yè)外收入。

　　9、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有(　)。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　C.企業(yè)向投資者支付的股息

　　D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，以及向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除。

　　10、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A.逾期歸還銀行貸款的罰息

　　B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　C.未能形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用

　　D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除。

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　　11、企業(yè)實(shí)施合并重組，采用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有(　)。

　　A.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面價(jià)值接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

　　D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法下企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理;(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　12、企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A.種植花卉

　　B.遠(yuǎn)洋捕撈

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.種植中藥材

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。所以選項(xiàng)A、C是正確的，選項(xiàng)B、D，屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

　　13、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有(　)。

　　A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

　　B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

　　C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

　　D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，沒有所得來源地和經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)。

　　14、下列企業(yè)于2015年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除的有(　)。

　　A.商場(chǎng)購進(jìn)價(jià)值為4500元的二維碼打碼器

　　B.小型微利飲料廠購進(jìn)價(jià)值為20萬元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)

　　C.集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)價(jià)值為120萬元專用于研發(fā)的分析儀

　　D.小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購進(jìn)價(jià)值為80萬元研發(fā)用的服務(wù)器群組

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，沒有加速折舊的優(yōu)惠;選項(xiàng)C，單價(jià)不超過100萬元的才允許一次性扣除。

　　15、下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　D.外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，對(duì)在我國設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民納稅人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)該照章征收企業(yè)所得稅。

　　16、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)有(　)。

　　A.依外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)B、C不具有法人資格，不是企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

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　　計(jì)算題

　　1、某企業(yè)為居民企業(yè)，2016年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元;其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益性捐贈(zèng)38萬元)。

　　要求：計(jì)算該企業(yè)2016年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)利潤總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370(萬元)

　　(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減40萬元

　　(3)研究開發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)減=60×50%=30(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=70×60%=42(萬元)

　　銷售(營業(yè))收入的5‰=(5600+800)×5‰=32(萬元)

　　稅前扣除32萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=70-32=38(萬元)

　　(5)取得直接于投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減34萬元

　　(6)捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬元)

　　實(shí)際捐贈(zèng)額38萬元小于扣除限額44.4萬元，可按實(shí)際捐贈(zèng)數(shù)額扣除，不做納稅調(diào)整。

　　(7)應(yīng)納稅所得額=370-40-30+38-34=304(萬元)

　　(8)該企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=304×25%=76(萬元)

　　2、甲公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。在收購對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。請(qǐng)計(jì)算甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　【答案】

　　1000×80%=800(萬股)

　　6480+720=7200(萬元)或9×800=7200(萬元)

　　(9-7)×800=1600(萬元)

　　甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　=(7200-5600)(資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得)×(720÷7200)(非股權(quán)支付額所占比例)

　　=1600×10%

　　=160(萬元)

　　3、某企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本、費(fèi)用300萬元，計(jì)算應(yīng)納所得稅。

　　【答案】

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1000-300=700(萬元)

　　納稅調(diào)減=500+(700-500)÷2=600(萬元)

　　應(yīng)納所得稅=(700-600)×25%=25(萬元)

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