2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第九章企業(yè)所得稅法(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某公司向銀行借入生產(chǎn)用資金500萬(wàn)元，銀行貸款利率為6%，借款期限6個(gè)月，支付借款利息15萬(wàn)元;向其他企業(yè)借入生產(chǎn)用資金300萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，支付借款利息24萬(wàn)元。該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的利息(　)萬(wàn)元。

　　A.9

　　B.15

　　C.30

　　D.39

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　向其他企業(yè)借款利息支出的稅前扣除限額=300×6%÷12×10=15(萬(wàn)元);由于實(shí)際支付的利息超過(guò)限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出=15+15=30(萬(wàn)元)

　　2、某服裝廠2016年由于管理不善毀損一批庫(kù)存布料，賬面成本為24.65萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)4.65萬(wàn)元)，取得保險(xiǎn)公司賠款8萬(wàn)，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是(　)萬(wàn)元

　　A.20.56

　　B.16.65

　　C.20.4

　　D.20.84

　　【正確答案】A

　　【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(24.65-4.65)×17%+4.65×11%=3.91(萬(wàn)元)。企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+3.91-8=20.56(萬(wàn)元)。

　　3、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)改良支出

　　B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

　　D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、D均作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。

　　4、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬(wàn)元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬(wàn)元。

　　A.13.6

　　B.14.45

　　C.15.3

　　D.12.75

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬(wàn)元)

　　5、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是(　)。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權(quán)益性投資所得

　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　6、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

　　A.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

　　B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

　　C.將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　D.將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)在境內(nèi)處置資產(chǎn)時(shí)，當(dāng)資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，才應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確定收入，只有選項(xiàng)A的所有權(quán)發(fā)生了改變。

　　7、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)用不能在稅前扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)為職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

　　B.企業(yè)參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.企業(yè)為投資者支付的合理的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，有紅頭文件規(guī)定允許扣的才允許稅前扣除，否則不允許扣除。

　　8、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　C.職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、C屬于永久性差異。

　　9、下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是(　)。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　10、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是(　)。

　　A.稅收滯納金

　　B.非廣告性贊助

　　C.企業(yè)所得稅稅款

　　D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、C不得稅前扣除。

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　　11、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是( )

　　A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

　　B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

　　C.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，房屋和建筑物未使用也可以計(jì)提折舊;選項(xiàng)B，經(jīng)營(yíng)租賃方式的固定資產(chǎn)，由出租方計(jì)提折舊;選項(xiàng)C，企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　12、下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是(　)。

　　A.經(jīng)濟(jì)林

　　B.防風(fēng)固沙林

　　C.用材林

　　D.存欄待售牲畜

　　【正確答案】A

　　【答案解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　13、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

　　A.將資產(chǎn)用于股息分配

　　B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

　　C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

　　D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售確認(rèn)收入。

　　14、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，從業(yè)人數(shù)10人，資產(chǎn)總額240萬(wàn)元。2016年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額100萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額110萬(wàn)元，當(dāng)年虧損10萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.2.2

　　B.2.39

　　C.1.91

　　D.0.96

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=110÷(1-8%)×8%=9.57(萬(wàn)元);應(yīng)納稅額=9.57×50%×20%=0.96(萬(wàn)元)。

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