2017注冊會計師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第八章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法(1)

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　　單項選擇題

　　1、下列關(guān)于車船稅計稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是(　)。

　　A.摩托車按“排氣量”作為計稅單位

　　B.游艇按“凈噸位每噸”作為計稅單位

　　C.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位

　　D.商用貨車按“每輛”作為計稅單位

　　【答案】C

　　【解析】選項A，摩托車按“輛”作為計稅單位;選項B，游艇按“艇身長度每米”作為計稅單位;選項D，商用貨車按“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位。

　　2、下列各項關(guān)于車船稅計稅依據(jù)及稅額的表述中，正確的是(　)。

　　A.拖船以每千瓦折合凈噸位1噸計算

　　B.非機動駁船按機動船舶稅額的50%計算

　　C.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在半噸以下的不予計算

　　D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算

　　【答案】B

　　【解析】選項A，拖船以每千瓦折合凈噸位0.67噸計算;選項C，車輛整備質(zhì)量應(yīng)按含尾數(shù)的計稅單位來計算;選項D，船舶凈噸位同樣應(yīng)該應(yīng)按含尾數(shù)的計稅單位來計算。

　　3、下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

　　A.供用電合同

　　B.融資租賃合同

　　C.人壽保險合同

　　D.法律咨詢合同

　　【答案】B

　　【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險合同、法律咨詢合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　4、甲企業(yè)2017年2月購進(jìn)三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，不含稅成交價120000元，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計稅價格為110000元;另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅(　)元。

　　A.22000

　　B.24000

　　C.28000

　　D.30000

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納車購稅=120000×2×10%=24000(元)

　　5、2013年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款(含增值稅)234000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款(含增值稅)1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為(　)元。

　　A.20000

　　B.20085.47

　　C.20512.82

　　D.24000

　　【答案】B

　　【解析】王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=(23400+1000)÷1.17×10%=20 085.47(元)

　　6、某公司購置一輛國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后免稅條件消失，若該車輛初次辦理納稅申報時計稅價格是25萬元，則該公司應(yīng)繳納車輛購置稅為(　)萬元。

　　A.1.5

　　B.2.28

　　C.2.5

　　D.3.8

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅額=25×(1-4×10%)×10%=1.5(萬元)

　　7、某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為(　)元。

　　A.441.6

　　B.792

　　C.801.55

　　D.811.2

　　【答案】C

　　【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算應(yīng)納稅額。2013年應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

　　8、某航運公司2016年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘，發(fā)動機功率為1800千瓦。其所在省車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;2001～10000噸的，每噸5元。該航運公司2016年應(yīng)繳納車船稅(　)元。

　　A.60000

　　B.62412

　　C.63600

　　D.65400

　　【答案】B

　　【解析】1千瓦=凈噸位0.67噸，拖船按船舶稅額的50%計算。車船稅=4×3000×5+1800×0.67×4×50%=62412(元)

　　9、某船運公司2016年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機功率3000千瓦。2016年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元;凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2016年度應(yīng)繳納的車船稅為 (　)元。

　　A.87000

　　B.91080

　　C.95100

　　D.123000

　　【答案】C

　　【解析】拖船按發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納車船稅=4×1500×5+4×3000×0.67×5×50%+5×3000×6×6÷12=95100(元)

　　10、某企業(yè)2016年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2016年實繳的車船稅總計為(　)元。

　　A.1920

　　B.2280

　　C.2400

　　D.2320

　　【答案】D

　　【解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅=4×480+480÷12×10=2320(元)

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　　11、下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是(　)。

　　A.警用車輛

　　B.養(yǎng)殖漁船

　　C.公司擁有的摩托車

　　D.純電動汽車

　　【答案】C

　　【解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅;純電動汽車和燃料電池汽車不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。

　　12、某企業(yè)2016年3月進(jìn)口載貨汽車1輛;4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元(不含增值稅)，另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元;5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是(　)。

　　A.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.5萬元

　　B.進(jìn)口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅

　　C.受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅

　　D.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為77萬元

　　【答案】B

　　【解析】車輛購置稅的計稅依據(jù)不包括代收的保險費、車輛牌照費和車輛購置稅，所以計稅依據(jù)是75萬元，因此選項A、D錯誤;選項C，受贈小汽車的計稅依據(jù)是稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格。

　　13、A公司與B公司簽訂了以貨易貨合同，由A公司向B公司提供價值100000元的鋼材，B公司向A公司提供價值150000元的機器設(shè)備，貨物差價由A公司付款補足。A、B兩公司共應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

　　A.250

　　B.125

　　C.75

　　D.150

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅額=(100000+150000)×0.3‰×2=150(元)

　　14、某工廠委托一服裝廠加工工作服，合同約定布料由工廠提供，價值60萬元，工廠另支付加工費20萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是(　)。

　　A.工廠應(yīng)以60萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

　　B.服裝廠應(yīng)以60萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

　　C.服裝廠應(yīng)以20萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

　　D.服裝廠和工廠均以80萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

　　【答案】C

　　【解析】選項AB，由委托方提供原材料，原材料的金額不計稅貼花，只就取得的加工費按“加工承攬合同”計算印花稅;選項D，服裝廠和工廠均以20萬元為計稅依據(jù)。

　　15、2016年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅(　)元。

　　A.7.5

　　B.8

　　C.9.5

　　D.12.5

　　【答案】A

　　【解析】合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，應(yīng)補繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5(元)。

　　16、某交通運輸企業(yè)2016年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);(3)與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是(　)元。

　　A.505

　　B.540

　　C.605

　　D.640

　　【答案】C

　　【解析】融資租賃合同應(yīng)納印花稅=100×3×0.05‰=0.015(萬元)貨物運輸合同應(yīng)納印花稅=(65-5-10)×0.5‰=0.025(萬元)貨車租賃合同應(yīng)納印花稅5元。保險合同應(yīng)納印花稅=50×0.4×1‰=0.02(萬元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納印花稅=0.015+0.025+5/10000+0.02=0.0605(萬元)=605(元)

　　17、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計800萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費為500萬元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

　　A.9000

　　B.18000

　　C.24000

　　D.48000

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅額=(800-500)×0.3‰×2=1.8(萬元)

　　18、某企業(yè)2013年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積余額為500萬元，當(dāng)年該企業(yè)增加實收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅為(　)元。

　　A.65

　　B.70

　　C.665

　　D.3165

　　【答案】C

　　【解析】記載資金的賬簿，按增加實收資本金額0.5‰貼花;其他賬簿和專利證按件貼花5元，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。應(yīng)納印花稅=120×0.5‰×10000+12×5+1×5=665(元)。

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