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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第三章計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

更新時(shí)間:2017-06-19 10:41:47 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽47收藏23

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  【摘要】為了方便廣大考生備考,環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第三章計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”以下內(nèi)容分享消費(fèi)稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望今年參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生認(rèn)真掌握計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定知識(shí)點(diǎn),具體注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)如下,預(yù)祝大家備考順利!

  計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

  1、自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定(環(huán)球網(wǎng)校提供計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定)

  納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

  2、最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

  納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

  3、酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅問題處理

  白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的,屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分

  因此,不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價(jià)款,均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

  4、對(duì)既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位,應(yīng)將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額。

  凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

  金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

  金銀首飾連同包裝物銷售的,無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅。

  納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

  帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,沒有同類銷售價(jià)格的,按照組價(jià)計(jì)稅。

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  5、兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理

  納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量,未分別核算的,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,從高適用稅率。

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