2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第三章生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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【摘要】為了方便廣大考生備考，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第三章生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”以下內(nèi)容分享消費(fèi)稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望今年參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生認(rèn)真掌握生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)，具體注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)如下，預(yù)祝大家備考順利!
生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品按下列順序確定銷(xiāo)售額：
依納稅人當(dāng)月同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格;依納稅人上月或近期同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，依組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格公式
從價(jià)定率計(jì)征：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
復(fù)合計(jì)稅辦法(白酒、卷煙)：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
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納稅人 |
行為 |
納稅環(huán)節(jié) |
計(jì)稅依據(jù) |
生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額 |
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生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 |
自產(chǎn)出廠（直接對(duì)外銷(xiāo)售） |
出廠銷(xiāo)售環(huán)節(jié) |
從價(jià)定率：銷(xiāo)售額 |
符合可以抵扣消費(fèi)稅情形的，在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額 |
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從量定額：銷(xiāo)售數(shù)量 |
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復(fù)合計(jì)稅：銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量 |
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自產(chǎn)自用 |
用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅 |
不涉及 |
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用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用時(shí)納稅 |
從價(jià)定率：同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格 |
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從量定額：移送數(shù)量 |
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復(fù)合計(jì)稅：同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量 |
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單項(xiàng)選擇題
1、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2016年2月銷(xiāo)售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。甲酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A.64000
B.64680
C.67000
D.67680
【答案】C
【解析】該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=[300000+23400/(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。
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