2017年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第二章增值稅法

　　【摘要】2017年注冊會計師考生已進(jìn)入基礎(chǔ)階段，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會考點(diǎn)及題型，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第二章增值稅法”以下是稅法相關(guān)試題練習(xí)，希望考生在學(xué)習(xí)考點(diǎn)的同時配合練習(xí)題，供注冊會計師考生練習(xí)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某大型商場公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬元作為獎勵，其著作權(quán)歸設(shè)計者所有;再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場所有，商場支付給設(shè)計者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅為( )。

　　A.0.3萬元

　　B.0.29萬元

　　C.1.2萬元

　　D.2萬元

　　【答案】B

　　【解析】轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅，提供設(shè)計服屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。個人按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷1.03×3%=0.29(萬元)。

　　2、下列有關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的增值稅規(guī)定表述不正確的是( )。

　　A.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，實(shí)行增值稅零稅率

　　B.航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅

　　C.航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅

　　【答案】D

　　【解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

　　3、下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。

　　A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

　　B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)

　　C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資

　　D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　【答案】C

　　【解析】A、B、D屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。將購進(jìn)的貨物用于對外投資、分配、贈送視同銷售繳納增值稅。

　　4、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列行為免征增值稅的有( )。

　　A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　D.會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

　　【答案】ABC

　　【解析】會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

　　2、某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。

　　A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.72萬元

　　B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬元

　　C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額19.8萬元

　　D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額35.7萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)

　　選項(xiàng)B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)

　　選項(xiàng)C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元)

　　選項(xiàng)D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)。

　　3、某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國際運(yùn)輸收入355.2萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入754.8萬元。該公司計算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。

　　A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元

　　B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元

　　C.國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元

　　D.國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額74.8萬元

　　【答案】AD

　　【解析】貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬元)

　　裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元)

　　國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=0

　　國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬元)。

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