2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生已進(jìn)入基礎(chǔ)階段，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會(huì)考點(diǎn)及題型，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：業(yè)務(wù)招待費(fèi)”以下是稅法相關(guān)試題練習(xí)，希望考生結(jié)合試題掌握知識(shí)點(diǎn)，供注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生練習(xí)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、2017年某個(gè)體工商戶全年銷售收入1 000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。2017年該個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

　　A.5

　　B.15

　　C.18

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】扣除限額=1000×0.5%=5(萬元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，二者比較，允許扣除的招待費(fèi)為5萬元。

　　2、個(gè)人下列所得，應(yīng)按“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng).承租經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.取得年終加薪

　　B.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

　　C.出租車屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的

　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)包建筑安裝工程取得的所得

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按照“工資.薪金所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)BC，按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。

　　3、以下關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅稅率的表述正確的是( )。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅稅率一律按照20%執(zhí)行

　　B.勞務(wù)報(bào)酬適用7級(jí)超額累計(jì)稅率

　　C.勞務(wù)報(bào)酬適用比例稅率，稅率為20%，一次收入過高的，可以加成征收

　　D.勞務(wù)報(bào)酬加成征收的比例一律為十成

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分，加征十成。

　　4、楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在某國(guó)發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元;當(dāng)年，楊某在國(guó)內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.8000

　　B.9900

　　C.20000

　　D.21900

　　【答案】A

　　【解析】稿酬所得的個(gè)人所得稅按照我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外實(shí)際繳納的4500元，無需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　5、因客觀原因無法真實(shí).準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的( )作為抵免限額。

　　A.12.5%

　　B.15%

　　C.25%

　　D.20%

　　【答案】A

　　【解析】因客觀原因無法真實(shí).準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

　　6、某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場(chǎng)費(fèi)為稅后10000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.1800

　　B.1904.76

　　C.2000

　　D.1600

　　【答案】B

　　【解析】參加演出的出場(chǎng)費(fèi)為勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)將不含稅勞務(wù)報(bào)酬換算為應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);應(yīng)納個(gè)人所得稅=9523.81×20%=1904.76(元)。

　　7、韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.4000

　　B.5650

　　C.9650

　　D.10250

　　【答案】A

　　【解析】境內(nèi)無住所的個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日，境內(nèi)所得境外支付部分免稅。應(yīng)納稅額=20000×20%=4000(元)。

　　8、下列對(duì)于上市公司采取激勵(lì)機(jī)制為員工發(fā)放期權(quán)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是( )。

　　A.員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

　　B.員工在行權(quán)日之前，因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅

　　C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按“工資.薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

　　D.員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓;因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

　　9、按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于居民納稅人的是( )。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　B.在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

　　C.在中國(guó)境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個(gè)人

　　D.在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一個(gè)納稅年度的個(gè)人

　　【答案】A

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人.在中國(guó)境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個(gè)人.在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一個(gè)納稅年度的個(gè)人，不屬于居民納稅人。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于每次收入的規(guī)定中，說法正確的有( )。

　　A.一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得，分期支付的，每一期為一次

　　B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

　　C.同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

　　D.利息所得，以支付利息時(shí)取得的收入為一次

　　【答案】BCD

　　【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，如果該次收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人所得來源地的判斷中，正確的有( )。

　　A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

　　B.生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地

　　C.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地

　　D.工資.薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地

　　【答案】ABC

　　【解析】工資.薪金所得，以納稅義務(wù)人任職.受雇的公司.企業(yè).事業(yè)單位.機(jī)關(guān).團(tuán)體.部隊(duì).學(xué)校等單位的所在地為所得來源地。所以選項(xiàng)D的表述不正確。

　　3、個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的洗衣費(fèi)

　　B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

　　C.企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)

　　D.個(gè)人提前退休取得的補(bǔ)貼收入

　　【答案】AB

　　【解析】個(gè)人獲得的企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)按偶然所得征收個(gè)稅;個(gè)人提前退休取得的補(bǔ)貼收入按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

　　4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的有( )。

　　A.投資者買彩票的中獎(jiǎng)所得

　　B.獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回來的股息

　　C.投資者個(gè)人從獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資

　　D.獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，中獎(jiǎng)所得按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息.紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息.股息.紅利所得，按“利息.股息.紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　5、下列項(xiàng)目中可以作為一次所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　B.在雜志上連載六期的小說稿酬所得

　　C.分月取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.歌手每天在歌廳演唱所得

　　【答案】BC

　　【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)人所得稅的。

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